Anak Kongsi: Anak Bawah Umur Sebagai Ahli Kongsi — Bagaimana Cukainya?

Pengenalan

Bolehkah anak bawah umur (minor) menjadi ahli kongsi dalam perkongsian keluarga? Dan jika ya, bagaimana pendapatan daripada bahagian kongsi anak itu dikenakan cukai?

Artikel ini menerangkan kedudukan anak bawah umur sebagai ahli kongsi dan pendapatan anak dalam Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967): adakah ia ditaksir atas nama anak sendiri, melalui ibu bapa/penjaga (seksyen 69), atau dianggap milik pencarum/ibu bapa (seksyen 65)? Ia juga menyentuh prosedur Borang P dan CP30 serta kelayakan pelepasan anak.

Perkongsian dalam ACP 1967 — asas

Dalam kes perniagaan perkongsian, perkongsian bukan entiti cukai: pendapatan boleh bahagi (divisible income) diagihkan mengikut asas pembahagian dan setiap ahli kongsi ditaksir atas bahagian pendapatan berkanun masing-masing (Bahagian 3, s.55 ACP 1967).

Daripada pendapatan boleh bahagi, saraan, faedah modal dan perbelanjaan peribadi yang dikenakan kepada ahli kongsi (dalam akaun perkongsian) ditolak dahulu sebelum diagihkan (s.55(3)).

Sumber: ACP 1967, s.55 (R1); HASiL — Pengenalan Cukai Pendapatan Individu (R2).

"Anak" dan "minor" — s.2 dan s.69

Takrif "incapacitated person" dalam s.2 ACP 1967 termasuk minor. Seksyen 69 menetapkan siapa ditaksir bagi pihak minor:

• s.69(1) — orang yang sah mengurus harta bagi pihak minor dan menerima pendapatan kasar minor ditaksir bagi pihak minor;
• s.69(3) — ibu bapa/penjaga ditaksir bagi pihak minor;
• s.69(4) — seorang minor tidak terhalang daripada ditaksir terus.

Sumber: ACP 1967, s.2 & s.69 (R1).

Seksyen 65 — settlements dan pendapatan anak bujang bawah 21

Di bawah s.65 ACP 1967, pendapatan atau aset daripada settlement (penyelesaian harta) yang akan atau boleh dibayar kepada saudara (relative) bujang bawah 21 tahun dianggap sebagai pendapatan pencarum (settlor) di bawah s.65(1).

Sumber: ACP 1967, s.65 (R1).

Prosedur — Borang P, CP30 dan e-Daftar

• Borang P (e-P) dihantar oleh ahli kongsi utama; Borang CP30 dikeluarkan kepada setiap ahli kongsi untuk melaporkan bahagian pendapatan masing-masing.
• Maklumat ahli kongsi — nombor kad pengenalan/pasport, bahagian, asas pembahagian, tarikh masuk/keluar — dicatat dalam Bahagian G/H Borang P.
• e-Daftar Perkongsian meminta maklumat ahli kongsi: nombor kad pengenalan/pasport, peratusan, asas pembahagian dan alamat.
• Sebarang pertukaran ahli kongsi / penamatan / tukar bentuk (cth. kepada milikan tunggal atau syarikat) mesti dimaklumkan secara bertulis kepada HASiL.

Sumber: HASiL — Tanggungjawab Percukaian bagi Individu (Perniagaan) (R3); Nota Penerangan Borang P (R4); e-Daftar Perkongsian (R5).

Hubungan dengan pelepasan anak (s.48)

Pelepasan anak (s.48 ACP 1967) dan rebat hanya disebut di sini sebagai amaran: jangan andaikan bahawa pendapatan anak (cth. bahagian kongsi) tidak menjejaskan kelayakan pelepasan anak. Kesan kelayakan pelepasan anak apabila anak mempunyai pendapatan sendiri belum disahkan — lihat nota perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. di bawah.

Nota perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. daripada penyelidikan

Soalan Lazim (FAQ)

S. Bolehkah anak di bawah umur menjadi ahli kongsi dalam perkongsian keluarga? J. Kedudukan undang-undang am kapasiti kontrak minor (Akta Kontrak 1950) berada di luar skop sumber cukai — perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. Dari segi cukai, ACP 1967 menyediakan mekanisme taksiran bagi pihak minor (s.69) dan rawatan settlement (s.65). Sahkan kedudukan undang-undang am dengan sumber yang sesuai sebelum bertindak.

S. Bagaimana pendapatan bahagian kongsi anak dikenakan cukai? J. Perkongsian bukan entiti cukai; setiap ahli kongsi ditaksir atas bahagian pendapatan berkanun masing-masing (s.55). Bagi minor, s.69 memperuntukkan taksiran bagi pihak minor oleh orang yang sah mengurus harta / ibu bapa / penjaga, atau minor boleh ditaksir terus (s.69(4)). Pendapatan daripada settlement kepada saudara bujang bawah 21 dianggap pendapatan pencarum (s.65).

S. Siapa yang perlu memfailkan Borang P? J. Borang P (e-P) dihantar oleh ahli kongsi utama; CP30 dikeluarkan kepada setiap ahli kongsi. Pertukaran ahli kongsi mesti dimaklumkan secara bertulis kepada HASiL.

S. Adakah anak dengan bahagian kongsi masih layak mendapat pelepasan anak? J. Kesan kelayakan pelepasan anak (s.48) apabila anak mempunyai pendapatan sendiri belum disahkan — perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. Jangan dakwa tanpa sumber.

Glosari

• Ahli kongsi utama — ahli kongsi yang bertanggungjawab mengemukakan Borang P.
• CP30 — borang yang dikeluarkan HASiL kepada setiap ahli kongsi untuk melaporkan bahagian pendapatan.
• Divisible income — pendapatan boleh bahagi perkongsian yang diagihkan mengikut asas pembahagian.
• Incapacitated person — takrif s.2 ACP 1967 yang termasuk minor.
• Minor — anak bawah umur.
• Settlement — penyelesaian harta; pendapatan/aset daripadanya kepada saudara bujang bawah 21 dianggap pendapatan pencarum di bawah s.65.
• YA — Tahun Taksiran.