CP204: Anggaran Cukai Syarikat dan Ansuran (Seksyen 107C)

Apa itu CP204?

Borang CP204 ialah Borang Anggaran Cukai Yang Kena Dibayar. Syarikat, perkongsian liabiliti terhad (PLT), badan amanah dan koperasi dikehendaki mengemukakan borang ini pada setiap tahun taksiran dan membayar anggaran cukai mengikut jadual yang ditetapkan. Ia ialah anggaran — bukan pulangan muktamad.

Siapa yang perlu mengemukakan?

• Syarikat, PLT, badan amanah dan koperasi (R1).
• Pemfailan secara e-Filing di bawah subseksyen 107C(7A) ACP: syarikat mulai Tahun Taksiran 2018; PLT, badan amanah dan koperasi mulai Tahun Taksiran 2019 (melalui TAeF/OeF dengan sijil digital) (R1).

Tempoh pengemukaan

• Syarikat sedang beroperasi: tidak lewat daripada 30 hari sebelum bermulanya tempoh asas bagi suatu tahun taksiran — subseksyen 107C(2) ACP (R1, R5).
• Syarikat baharu beroperasi: jika tempoh asas pertama tidak kurang daripada enam (6) bulan, e-CP204 dikemukakan dalam tempoh tiga (3) bulan dari tarikh permulaan operasi — perenggan 107C(4)(a) ACP; keperluan minimum (subseksyen 107C(3)) hanya terpakai mulai tahun taksiran kedua (R1, R5).
• Syarikat baharu kategori SME dikecualikan daripada mengemukakan anggaran mengikut subseksyen 107C(4A) ACP (R4).

Jadual bayaran

Bayaran ansuran anggaran cukai dibuat mengikut jadual — subseksyen 107C(5) ACP (syarikat sedang beroperasi) dan 107C(6) ACP (syarikat baharu); bayaran ansuran dibuat pada atau sebelum 15 haribulan setiap bulan (Rangka Kerja Pungutan Cukai; GPO 1/2021) (R2, R5).

Pindaan anggaran (CP204A)

Borang CP204A digunakan untuk meminda anggaran; pindaan boleh dibuat (antara lain) pada bulan ke-6 dan/atau bulan ke-9 di bawah subseksyen 107C(7) ACP (R2). Langkah ini juga konsisten dengan Ketetapan Umum No. 4/2025 (kes pertukaran tempoh perakaunan) (R3).

Kegagalan mengemukakan

Jika gagal mengemukakan anggaran, KPHDN akan menetapkan amaun anggaran cukai (jumlah disifatkan — subseksyen 107C(3) ACP) dan mengeluarkan Notis Bayaran Ansuran (CP205); bayaran yang diarahkan di bawah subseksyen 107C(8) ACP disifatkan sebagai pindaan anggaran (R1, R5).

Kenaikan cukai (10%)

• 10% di bawah subseksyen 107C(9) ACP bagi kegagalan membuat bayaran ansuran (R2, R3).
• 10% di bawah subseksyen 107C(10) ACP jika perbezaan antara cukai sebenar dengan anggaran (dipinda) melebihi 30% daripada cukai sebenar — formula: [(CS − AC) − (30% × CS)] × 10%, di mana CS = cukai sebenar, AC = anggaran dipinda (R2, R3, R4 nota (f)).

Kaitan dengan Borang C

CP204 ialah anggaran; Borang C ialah pulangan muktamad syarikat (lihat panduan Borang C). Perbezaan antara cukai sebenar dengan anggaran boleh membawa kepada kenaikan 10% di atas.

Angka & fakta yang belum disahkan

• Tarikh-tarikh program tahunan e-Filing korporat (cth. tarikh tutup e-CP204 bagi YA 2026) — semak Program Memfail Borang Nyata tahunan (FLAG-3; program 2027 belum diterbitkan).
• Butiran paparan ruang e-CP204/e-CP204A sebenar di MyTax/TAeF/OeF.
• Borang CP204B (pindaan akibat pertukaran tempoh perakaunan) — dirujuk dalam KU No. 4/2025; butiran penggunaan penuh belum disahkan.
• Kenaikan 10% subseksyen 107C(10A) ACP (tiada anggaran dikemukakan dan tiada CP205) — dirujuk dalam GPO 1/2021 §3.7; sahkan teks Akta semasa.
• Ambang/butiran penalti lain berkaitan CP204 (s.112 ACP dsb.) — tidak dirujuk dalam semakan ini; jangan cipta angka.