Faedah Bank Luar Negara: Bila Kena Cukai & Cara Lapor

Pengenalan

Anda mempunyai akaun simpanan atau deposit tetap di bank di luar negara — contohnya dari zaman bekerja di luar negara. Faedah yang terakru di bank luar negara itu kena cukai ke di Malaysia? Dan jika ya, bagaimana dan bila ia perlu dilaporkan?

Artikel ini menerangkan layanan cukai ke atas faedah daripada akaun bank/simpanan di luar negara bagi individu: peraturan am s.3 ACP 1967, pengecualian pendapatan luar negara (FSI), pelaporan dalam Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP), serta kadar tukaran yang digunakan.

Peraturan am — s.3 ACP 1967

Cukai pendapatan dikenakan atas pendapatan yang terakru atau terbit di Malaysia, atau diterima di Malaysia dari luar Malaysia (s.3 ACP 1967). Faedah daripada akaun bank luar negara ialah pendapatan yang terbit di luar Malaysia — jadi sama ada ia dikenakan cukai bergantung kepada sama ada ia diterima di Malaysia.

FSI selepas 1.1.2022 — umumnya tertakluk cukai

Bermula 1 Januari 2022, selaras dengan pindaan Perenggan 28 Jadual 6 ACP, semua pendapatan luar negara (FSI) yang diterima di Malaysia oleh pemastautin umumnya tertakluk cukai. Ini termasuk faedah daripada bank luar negara yang diremitkan/dibawa masuk ke Malaysia.

Pengecualian FSI bagi individu — bersyarat

Terdapat pengecualian khas bagi individu pemastautin: FSI (termasuk faedah) dikecualikan dengan syarat pendapatan tersebut telah tertakluk cukai di negara asal. Pengecualian ini diperuntukkan di bawah P.U.(A) 234/2022 dan telah dilanjutkan melalui P.U.(A) 451/2024 sehingga 31 Disember 2036 (kuat kuasa 1 Januari 2027).

Bezakan: faedah deposit domestik vs bank luar negara

Pengecualian faedah deposit daripada institusi kewangan berlesen di Malaysia (rejim domestik) tidak terpakai kepada faedah daripada bank luar negara. Ini dua rejim berbeza — jangan kelirukan keduanya.

Pelaporan — walaupun dikecualikan

Individu yang menerima FSI (termasuk faedah luar negara) mesti:

• Mengisytiharkan FSI dalam BNCP walaupun ia dikecualikan;
• Menyimpan dokumen sokongan, contohnya notis taksiran negara asal yang menunjukkan pendapatan telah dikenakan cukai di sana (R1, §5.2.4);
• Menggunakan kadar pertukaran wang asing pada tarikh peremitan pendapatan dilakukan apabila mengisi ruangan berkaitan (Nota Borang B);
• Menjawab soalan dalam Borang B, Bahagian D, ruang D5: "Mempunyai akaun kewangan di institusi kewangan di luar Malaysia? 1=Ya 2=Tidak".

Jika cukai telah dibayar di negara asal, tuntutan kredit cukai asing (HK-8/HK-9 dalam Borang B) mungkin terpakai bagi bahagian pendapatan yang diremitkan ke Malaysia.

Konteks ketelusan — CRS/AEOI

Malaysia mengambil bahagian dalam Common Reporting Standard (CRS) / pertukaran maklumat automatik (AEOI): maklumat akaun kewangan ditukar secara automatik dengan negara rakan. Ini soalan ketelusan/perkongsian maklumat, bukan peruntukan cukai Malaysia sendiri.

Nota perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. daripada penyelidikan

Soalan Lazim (FAQ)

S. Faedah daripada akaun bank luar negara kena cukai ke? J. Jika ia diterima di Malaysia, FSI umumnya tertakluk cukai mulai 1.1.2022. Individu pemastautin dikecualikan jika pendapatan telah tertakluk cukai di negara asal (P.U.(A) 234/2022, dilanjutkan P.U.(A) 451/2024 hingga 31.12.2036).

S. Adakah saya perlu lapor walaupun dikecualikan? J. Ya — FSI mesti diisytiharkan dalam BNCP dengan dokumen sokongan; dan jawab soalan D5 Borang B tentang pemilikan akaun kewangan di luar Malaysia.

S. Kadar tukaran apa yang saya guna? J. Kadar pertukaran wang asing pada tarikh peremitan pendapatan dilakukan (Nota Borang B).

S. Adakah pengecualian faedah deposit domestik terpakai kepada bank luar negara? J. Tidak — pengecualian faedah deposit daripada institusi kewangan berlesen Malaysia tidak terpakai kepada faedah bank luar negara. Ini dua rejim berbeza.

Glosari

• AEOI/CRS — pertukaran maklumat akaun kewangan automatik dengan negara rakan.
• BNCP — Borang Nyata Cukai Pendapatan.
• FSI — pendapatan luar negara (Foreign Source Income).
• Pemastautin — individu yang layak sebagai pemastautin cukai Malaysia.
• Peremitan — membawa masuk pendapatan dari luar negara ke Malaysia.
• YA — Tahun Taksiran.