Pajakan Kewangan vs Sewa Operasi: Layanan Cukai Perbelanjaan Sewa

Pengenalan

Perniagaan sering menyewa aset seperti kenderaan, mesin dan peralatan danipada pada menjualnya. Layanaan cukai bayaran sewa bergantung kepada jenis perjanjian: sewa operasi (operating lease) atau pajakan kewangan (finance lease). Artikel ini menerangkan perbezaan layanan potongan antara kedua-duanya dan kesan piawaian perakaunan MFRS 16.

Sewa operasi: bayaran sewa ditolak sebagai perbelanjaan

Sewa operasi ialah sewa jangka pendek di mana penyewa menggunakan aset tetapi tidak menanggung kebanyakan risiko dan ganjaran pemilikan. Bagi tujuan cukai:

• Bayaran sewa berkala ditolak sebagai perbelanjaan perniagaan di bawah seksyen 33(1) ACP 1967 jika ditanggung sepenuhnya dan khusus bagi menjana pendapatan kasar — subseksyen 33(1)(a).
• Potongan terlarang di bawah seksyen 39 jika perbelanjaan itu bersifat modal atau peribadi.

Pajakan kewangan: prinsipal tidak boleh ditolak; faedah boleh

Pajakan kewangan ialah perjanjian di mana penyewa menanggung kebanyakan risiko dan ganjaran pemilikan aset. Bagi tujuan cukai:

• Perbelanjaan modal (prinsipal) tidak boleh ditolak.
• Bahagian faedah boleh ditolak (tertakluk kepada s.33/s.39).
• Layanan cukai lazimnya mengikut bentuk undang-undang perjanjian (bukan semata-mata perakaunan).

MFRS 16: perubahan perakaunan tidak mengubah layanan cukai

MFRS 16 (perakaunan, mulai 1 Januari 2019) mengkapitalkan aset kegunaan-hak (right-of-use asset) sewa dalam penyata kewangan. Penting:

• Tidak mengubah layanan cukai.
• Pelarasan perkara diterbalikkan dalam pengiraan cukai.

Soalan Lazim (FAQ)

S. Bolehkah bayaran sewa operasi ditolak sepenuhnya? J. Ya — bayaran sewa berkala ditolak sebagai perbelanjaan perniagaan di bawah s.33(1) ACP 1967 jika ditanggung sepenuhnya dan khusus bagi menjana pendapatan kasar (s.33(1)(a)), dan tidak terlarang di bawah s.39 (modal/peribadi).

S. Bagaimana layanan cukai pajakan kewangan? J. Perbelanjaan modal (prinsipal) tidak boleh ditolak; bahagian faedah boleh ditolak (tertakluk s.33/s.39). Layanan lazimnya mengikut bentuk undang-undang perjanjian, bukan semata-mata perakaunan.

S. Adakah MFRS 16 mengubah cukai saya? J. Tidak. MFRS 16 mengkapitalkan aset kegunaan-hak dalam penyata kewangan mulai 1 Januari 2019, tetapi tidak mengubah layanan cukai; pelarasan diterbalikkan dalam pengiraan cukai.