Pelaburan unit amanah: bagaimana agihan dicukai?

Apa itu unit amanah dan agihan?

Tabung unit amanah ialah dana pelaburan beram yang mengumpulkan wang pelabur (pemegang unit). Pendapatan tabung — contohnya dividen, faedah dan keuntungan — boleh diagihkan kepada pemegang unit sebagai agihan.

Artikel ini menghuraikan layanan cukai di tangan pemegang unit (individu).

Layanan asas: agihan dicukai di tangan pemegang unit

Mengikut Ketetapan Umum HASiL No. 5/2013, pemegang unit dikenakan cukai ke atas agihan yang diterima daripada tabung unit amanah dalam tahun asas bagi sesuatu tahun taksiran.

Jika cukai telah dibayar di peringkat tabung, pemegang unit boleh menuntut kredit cukai di bawah subseksyen 110(9A) ACP 1967.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 5/2013; Akta Cukai Pendapatan 1967.

Apa yang dikecualikan cukai di tangan pemegang unit?

Dikecualikan cukai di tangan pemegang unit:

1. Pendapatan faedah tertentu dan pendapatan sumber asing yang dikecualikan cukai di peringkat unit amanah;
2. Agihan keuntungan daripada pelupusan pelaburan oleh tabung;
3. Keuntungan direalisasikan pemegang unit — selain peniaga sekuriti atau institusi kewangan — atas penjualan/penebusan unit;
4. Terbitan unit bonus — kecuali jika unit bonus merupakan agihan pendapatan yang diperoleh daripada pelaburan oleh unit amanah.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 5/2013.

Pendapatan yang tidak diagihkan

Pendapatan/keuntungan tabung yang tidak diagihkan tidak dikenakan cukai di tangan pemegang unit.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 5/2013.

Pemegang unit bukan pemastautin

Pemegang unit bukan pemastautin tidak tertakluk kepada cukai pegangan atas agihan pendapatan daripada unit amanah.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 5/2013.

REIT / Tabung Amanah Harta (PTF) — rejim baharu mulai TT 2026

REIT (Tabung Amanah Hartanah) dan PTF (Tabung Amanah Harta) mempunyai rejim khas:

• Jika ≥90% jumlah pendapatan diagihkan dalam tempoh asas, dana dikecualikan cukai di bawah seksyen 61A ACP;
• Pembayaran kepada pemegang unit dibuat selepas penutupan akaun;
• Mulai TT 2026, rejim kadar pegangan Bahagian X Jadual 1 ACP berhenti;
• Pemegang unit dikenakan cukai mengikut kadar masing-masing:
• Individu pemastautin: kadar skala;
• Syarikat pemastautin: kadar korporat (24% dalam jadual Nota Amalan 2/2026);
• Bukan pemastautin: 30% daripada pendapatan bercukai;
• Pelabur institusi asing: 30%;
• Seksyen 109D tidak dikenakan kepada pemegang unit pemastautin;
• Pemegang unit pemastautin dikehendaki melaporkan agihan dalam BNCP;
• Pemegang unit mesti melaporkan agihan bercukai dalam Borang Nyata bersama punca pendapatan lain.

Sumber: HASiL — Nota Amalan No. 2/2026; HASiL — Ketetapan Umum No. 1/2021.

Kadar semasa untuk tabung unit amanah biasa (bukan REIT)

Contoh mudah

Nadia memegang unit dalam tabung unit amanah biasa. Dia menerima agihan pendapatan RM2,000 pada tahun 2026. Agihan ini dicukai di tangan Nadia, dan kredit cukai di bawah subseksyen 110(9A) boleh dituntut bagi cukai yang telah dibayar di peringkat tabung.

Kumar menjual unit tabungnya dan mendapat keuntungan RM5,000. Sebagai pelabur individu (bukan peniaga sekuriti), keuntungan jualan unit ini biasanya dikecualikan cukai.

Alya memegang unit REIT. Mulai TT 2026, rejim kadar pegangan lama berhenti. Alya (individu pemastautin) dikenakan cukai mengikut kadar skala ke atas agihan, dan perlu melaporkan agihan dalam BNCP.

(Contoh ilustrasi untuk menunjukkan konsep — bukan nasihat cukai khusus.)

Soalan Lazim (FAQ)

S. Agihan unit amanah kena cukai tak? J. Ya — agihan dicukai di tangan pemegang unit dalam tahun ia diterima. Kredit cukai di bawah subseksyen 110(9A) boleh dituntut bagi cukai yang dibayar di peringkat tabung.

S. Saya jual unit amanah dan untung — kena cukai tak? J. Keuntungan direalisasikan oleh pemegang unit atas penjualan/penebusan unit biasanya dikecualikan — melainkan anda peniaga sekuriti atau institusi kewangan.

S. Unit bonus kena cukai tak? J. Terbitan unit bonus biasanya dikecualikan — kecuali jika unit bonus mewakili agihan pendapatan daripada pelaburan tabung.

S. Saya bukan pemastautin — agihan saya kena cukai pegangan tak? J. Pemegang unit bukan pemastautin tidak tertakluk kepada cukai pegangan atas agihan pendapatan daripada unit amanah.

S. REIT vs unit amanah biasa — sama tak? J. Tidak — REIT/PTF dan unit amanah biasa mempunyai rejim berbeza sejak TT

1. Lihat bahagian REIT/PTF di atas.

Glosari

• Tabung unit amanah — dana pelaburan beram; pemegang unit memegang unit dalam dana.
• Agihan — bayaran pendapatan tabung kepada pemegang unit.
• REIT — Tabung Amanah Hartanah.
• PTF — Tabung Amanah Harta.
• BNCP — Borang Nyata Cukai Pendapatan.
• Kredit cukai — pengurangan cukai berdasarkan cukai yang telah dibayar di peringkat tabung (subseksyen 110(9A)).
• ACP 1967 — Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53).