Relif Kumpulan (s.44A): Menyerahkan Kerugian Larasan Perniagaan dalam Kumpulan Syarikat

Pengenalan

Syarikat dalam kumpulan yang sama boleh menyerahkan kerugian larasan perniagaan tahun semasa kepada syarikat berkaitan di bawah relif kumpulan (group relief) seksyen 44A Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967). Artikel ini menerangkan konsep relif kumpulan, maksud syarikat berkaitan, syarat-syarat lain, had penyerahan, dan keadaan yang tidak terpakai.

Apakah relif kumpulan (s.44A)?

Relif kumpulan di bawah seksyen 44A ACP 1967 membolehkan syarikat dalam kumpulan yang sama menyerahkan kerugian larasan perniagaan tahun semasa kepada syarikat berkaitan. Beberapa titik penting:

• Mulai YA2006, terbuka kepada semua syarikat bermastautin yang diperbadankan di Malaysia.
• Mulai YA2009 (Akta Kewangan 2009 [Akta 693]), had penyerahan dinaikkan kepada 70% kerugian larasan perniagaan (sebelum itu 50%).

Mulai YA2019, syarikat penyerah yang baharu memulakan operasi hanya boleh menyerahkan kerugian larasan perniagaan tahun semasa terhad kepada tiga (3) YA berturut-turut (seksyen 5.1 KU 2/2025).

Syarikat berkaitan: pegangan 70%

Untuk layak, syarikat penuntut dan syarikat penyerah hendaklah menjadi syarikat berkaitan:

• Sekurang-kurangnya 70% pegangan syer biasa (langsung/tidak langsung melalui syarikat bermastautin & diperbadankan di Malaysia) — subseksyen 44A(3).
• Tambahan hak benefisial ≥70% ke atas baki untung dan aset (44A(7)).

Syarat-syarat lain

• Kedua-dua syarikat bermastautin dan diperbadankan di Malaysia.
• Tempoh asas 12 bulan berakhir pada hari yang sama.
• Pilihan tidak boleh ditarik balik melalui borang C (RK-S)/C (RK-T) bersama BNCP (s.77A).
• Kerugian diserahkan tidak melebihi pendapatan agregat ditentukan syarikat penuntut (44A(4)).

Kerugian yang tidak diserap: had bawa hadapan 10 YA

Kerugian larasan tidak diserap dibawa hadapan terhad 10 YA berturut-turut (KU 1/2022; subseksyen 44(4)/(5)).

Kes yang tidak terpakai (44A(10))

Relif kumpulan tidak terpakai dalam keadaan tertentu, termasuk syarikat perintis/ ITA PIA; pengecualian s.54A/127(3)(b); tuntutan elaun pelaburan semula (Jadual 7A) dsb. (44A(10)).

Taksiran tambahan dan penalti

• KPHDN boleh membangkitkan taksiran tambahan dalam 5 tahun (44A(9)(a)).
• Penalti bersamaan cukai terkurang bagi maklumat salah (44A(9)(b)).

Soalan Lazim (FAQ)

S. Apakah had penyerahan kerugian di bawah relif kumpulan? J. Mulai YA2009 (Akta Kewangan 2009 [Akta 693]), had penyerahan ialah 70% kerugian larasan perniagaan (sebelum itu 50%).

S. Bilakah relif kumpulan terbuka kepada semua syarikat? J. Mulai YA2006, terbuka kepada semua syarikat bermastautin yang diperbadankan di Malaysia.

S. Apakah maksud syarikat berkaitan? J. Sekurang-kurangnya 70% pegangan syer biasa (langsung/tidak langsung melalui syarikat bermastautin & diperbadankan di Malaysia) — subseksyen 44A(3); dengan tambahan hak benefisial ≥70% ke atas baki untung dan aset (44A(7)).

S. Bolehkah kerugian yang tidak diserahkan dibawa hadapan tanpa had? J. Tidak — kerugian larasan tidak diserap dibawa hadapan terhad 10 YA berturut-turut (KU 1/2022; subseksyen 44(4)/(5)).