Status Pemastautin Cukai: Siapa Dikira Pemastautin?

Pemastautin cukai: soal fakta, bukan kerakyatan

Status pemastautin cukai ditentukan oleh kehadiran fizikal anda di Malaysia — bukan kewarganegaraan. Warganegara Malaysia tidak automatik menjadi pemastautin cukai. Status ini adalah soal fakta dan ditentukan tahun demi tahun. (Sumber: R2 §4.1, §5.2.)

Empat ujian seksyen 7(1) ACP

Anda adalah pemastautin cukai bagi sesuatu tahun taksiran jika anda memenuhi mana-mana satu daripada empat ujian ini (seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967):

1. (a) Anda berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun asas;
2. (b) Anda berada di Malaysia kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu terpaut dengan tempoh 182 hari berturut-turut dalam tahun asas sebelum atau selepasnya (dengan peruntukan ketidakhadiran sementara, termasuk lawatan sosial sehingga 14 hari);
3. (c) Anda berada di Malaysia 90 hari atau lebih dalam tahun asas, dan dalam setiap 3 daripada 4 tahun taksiran sebaik sebelum itu anda adalah pemastautin (atau berada 90 hari atau lebih);
4. (d) Anda adalah pemastautin bagi tahun taksiran berikutnya, selepas menjadi pemastautin bagi setiap 3 tahun taksiran sebaik sebelum itu.

(Sumber: R1 (s.7), R2 §6.1–6.4, R3.)

Disifatkan pemastautin (deemed resident) — s.7(1B)

Warganegara yang bekerja dalam perkhidmatan awam atau badan berkanun dan tidak berada di Malaysia mana-mana hari dalam tahun asas kerana menjalankan pekerjaan di luar negara atau mengikuti kursus tajaan penuh majikan di luar negara disifatkan pemastautin di bawah s.7(1B). (Sumber: R1 (s.7(1B)), R3.)

Kesan status terhadap cukai anda

Aspek	Pemastautin	Bukan pemastautin
Kadar cukai	Kadar progresif Jadual 1 Bahagian I perenggan 1 (0%–30% mengikut banjaran)	Kadar rata 30% (lihat nota semakan di bawah)
Pelepasan diri (personal relief)	Layak	Tidak layak
Rebat s.6A(2) (pendapatan bercukai ≤ RM35,000)	Layak	Tidak layak

(Sumber: R2 §4.2, R5, R6.)

Dwi-kediaman dan Sijil Pengesahan Kediaman (COR)

Jika anda pemastautin salah satu negara rakan Perjanjian Pengelakan Dwi- Kediaman (PPPDK) dan juga Malaysia, peruntukan tie-breaker PPPDK menentukan kediaman untuk tujuan perjanjian — tetapi status pemastautin Malaysia kekal terpakai bagi undang-undang dalam negeri. (Sumber: R2 §7.)

Sijil Pengesahan Kediaman (COR) dikeluarkan oleh HASiL untuk pengesahan status bagi tujuan manfaat PPPDK. Permohonan individu memerlukan salinan pasport; COR sedia dalam 10 hari bekerja; tiada fi. (Sumber: R4.)

Soalan Lazim (FAQ)

S. Saya warganegara Malaysia tetapi bekerja di luar negara sepanjang tahun — adakah saya pemastautin cukai? J. Belum tentu — status ditentukan oleh kehadiran fizikal, bukan kerakyatan. Jika anda bekerja dalam perkhidmatan awam atau badan berkanun dan tidak berada di Malaysia kerana pekerjaan di luar negara, anda mungkin disifatkan pemastautin di bawah s.7(1B). (Sumber: R1, R3.)

S. Berapa lama saya perlu berada di Malaysia untuk menjadi pemastautin? J. Secara amnya, 182 hari atau lebih dalam tahun asas (ujian (a)). Terdapat ujian lain — tempoh terpaut, 90 hari dalam 3 daripada 4 tahun, dan status tahun berikutnya selepas 3 tahun berturut-turut. (Sumber: R1, R3.)

S. Apakah kesan jika saya bukan pemastautin? J. Anda tidak layak mendapat pelepasan diri atau rebat s.6A(2), dan dikenakan cukai pada kadar rata 30% (sahkan semula kadar semasa). (Sumber: R2 §4.2, R6.)