Pencen & Cukai Selepas Kematian: Apa Ahli Keluarga Perlu Tahu

Pengenalan

Apabila seseorang pesara atau pekerja meninggal dunia, ahli keluarga mungkin menerima beberapa jenis bayaran: pencen terbitan (derivative pension), ganjaran kematian, atau pengeluaran skim persaraan. Adakah bayaran ini dikenakan cukai? Dan siapakah yang bertanggungjawab melapor dan menyelesaikan cukai si mati?

Artikel ini menerangkan layanan cukai bayaran berkaitan kematian serta tanggungjawab wasi/waris terhadap cukai si mati.

Pencen terbitan — tidak dikenakan cukai

Pencen terbitan ialah bayaran pencen bulanan yang diterima oleh tanggungan (contohnya isteri/suami) selepas kematian pesara. Menurut Soalan Lazim HASiL: "Pencen terbitan yang diterima tidak dikenakan cukai. Contoh: Isteri/ suami terima pencen (terbitan) di atas kematian pasangan" (Q34).

Ganjaran kematian — pengecualian penuh

Ganjaran yang diterima atas faktor kematian atau kecederaan layak mendapat pengecualian penuh (e-Buku Majikan dan Pekerja HASiL).

Pengeluaran skim persaraan swasta (PRS) kerana kematian

Pengeluaran awal daripada skim persaraan swasta (PRS) sebelum umur 55 tahun dikenakan cukai muktamad 8% — tetapi peruntukan itu tidak terpakai bagi pengeluaran yang disebabkan kematian (atau pencarum meninggalkan Malaysia selama-lamanya) (FAQ HASiL, Q38).

Pendapatan si mati sehingga tarikh kematian

Pendapatan si mati dalam tahun kalendar sehingga tarikh kematian dilaporkan dalam borang milik si mati sendiri (contohnya Borang B suami). Isteri tidak dibenarkan mengisi borang suami secara berasingan sebagai milik sendiri (FAQ Borang B, S15/J15).

Tanggungjawab wasi/waris

Selepas kematian, harta pusaka perlu diuruskan:

• Pendapatan harta pusaka yang timbul selepas hari kematian dianggap pendapatan wasi (executor) — s.64(1) ACP 1967: "any source forming part of the estate of a deceased individual and any income from that source arising after the day of the death of that individual shall be treated as the source and income of the executor of that individual."
• Harta pusaka ditaksir (melalui Borang TP) dan liabiliti cukai si mati diselesaikan daripada harta pusaka sebelum agihan kepada waris.
• Pemberitahuan kematian dibuat kepada HASiL menggunakan Borang CP57 (Borang Pemberitahuan Kematian Pembayar Cukai).

Nota perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. daripada penyelidikan

Soalan Lazim (FAQ)

S. Pencen terbitan yang saya terima selepas kematian pasangan kena cukai ke? J. Tidak — HASiL menyatakan pencen terbitan yang diterima tidak dikenakan cukai (FAQ Q34). Skop skim swasta (bukan kerajaan) belum disahkan — perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

S. Bagaimana dengan ganjaran kematian? J. Ganjaran yang diterima atas faktor kematian atau kecederaan layak pengecualian penuh (e-Buku Majikan-Pekerja).

S. Adakah pengeluaran PRS kerana kematian dikenakan cukai muktamad 8%? J. Tidak — peruntukan cukai muktamad 8% atas pengeluaran awal tidak terpakai bagi pengeluaran yang disebabkan kematian (atau pencarum meninggalkan Malaysia selama-lamanya) (FAQ Q38).

S. Siapa bertanggungjawab terhadap cukai si mati? J. Pendapatan si mati sehingga tarikh kematian dilaporkan dalam borang si matii; pendapatan harta pusaka selepas kematian dianggap pendapatan wasi (s.64(1) ACP) dan ditaksir sewajarnya. Liabiliti cukai diselesaikan daripada harta pusaka sebelum agihan; kematian dimaklumkan melalui Borang CP57.

S. Bolehkah isteri mengisi borang suami yang meninggal dunia? J. Tidak — isteri tidak dibenarkan mengisi borang suami sebagai milik sendiri; pendapatan suami sehingga tarikh kematian dilaporkan dalam Borang B suami.

Glosari

• Borang CP57 — Borang Pemberitahuan Kematian Pembayar Cukai.
• Borang TP — borang taksiran harta pusaka.
• Ganjaran kematian — bayaran atas faktor kematian/kecederaan; layak pengecualian penuh.
• Pencen terbitan — bayaran pencen bulanan kepada tanggungan selepas kematian pesara; tidak dikenakan cukai.
• PRS — skim persaraan swasta.
• Wasi (executor) — orang yang menguruskan harta pusaka si mati.
• YA — Tahun Taksiran.