Cukai Perkongsian (Partnership): Bagaimana Keuntungan Dikenakan Cukai?

Perkongsian & cukai pendapatan

Keuntungan perniagaan, perdagangan, pencarian atau profesion ialah pendapatan yang layak dikenakan cukai; perniagaan terdiri daripada milikan tunggal dan perkongsian.

Perkongsian biasa bukan entiti cukai berasingan dalam pengertian syarikat — pendapatan perkongsian dikira seolah-olah perkongsian ialah orang, kemudian diasingkan kepada setiap rakan kongsi untuk dikenakan cukai di peringkat masing-masing.

Sumber: Risalah Nasihat Percukaian 2025; Akta Cukai Pendapatan 1967 s.55 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Mekanisme s.55 ACP

Di bawah s.55 ACP, bagi tujuan cukai:

• perniagaan & aset perkongsian dianggap dipindahkan kepada setiap rakan kongsi;
• pendapatan larasan sementara ("provisional adjusted income") diasingkan;
• "divisible income" = pendapatan larasan sementara tolak jumlah saraan dan faedah yang dibayar kepada rakan kongsi serta perbelanjaan peribadi yang dicajkan dalam akaun perkongsian (s.55(3));
• jumlah boleh bahagi diasingkan kepada rakan kongsi mengikut perjanjian perkongsian yang berkuat kuasa (s.55(4));
• pendapatan larasan setiap rakan kongsi = bahagiannya + komponen saraan/faedah berkaitan (s.55(5)).

Sumber: Akta Cukai Pendapatan 1967 s.55(1)–(6) (lihat bahagian Sumber rasmi).

Borang P (Borang Nyata Perkongsian)

Perkongsian mengemukakan Borang P / Borang Nyata Perkongsian (e-P) di bawah subseksyen 86(1) ACP 1967. Borang ini merekodkan nama perkongsian, bilangan ahli kongsi, asas pembahagian dan pengesahan perniagaan.

Tarikh akhir pengemukaan Borang B, P dan M (menjalankan perniagaan) serta pembayaran baki cukai ialah pada 30 Jun setiap tahun.

Sumber: Borang e-P rasmi; Risalah Nasihat Percukaian 2025 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Pelaporan oleh rakan kongsi

Setiap rakan kongsi melapor bahagian pendapatan perkongsian dalam Borang B (atau Borang C jika rakan kongsi ialah syarikat):

• B2 — Pendapatan berkanun perkongsian punca Malaysia: amaun E/G daripada Helaian Kerja HK-1B; B2a = bilangan perkongsian;
• kerugian perkongsian: B5 (bawa hadapan) / B15 (tahun semasa);
• punca luar Malaysia yang diremit: B3 / Bahagian E.

Sumber: Nota Penerangan Borang B — YA 2025 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Perbezaan dengan PLT

Perkongsian liabiliti terhad (PLT/LLP) dilayan secara berasingan (seperti syarikat untuk tujuan tertentu) — jangan campurkan dengan perkongsian biasa. Butiran layanan PLT perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. — rujuk panduan berasingan.

Amaran

• Jangan keliru Borang P (perkongsian), Borang B (individu rakan kongsi) dan Borang C (syarikat).
• Contoh pengiraan mesti berdasarkan mekanisme s.55 dan angka disahkan; jangan reka.
• Kesan perubahan perjanjian pembahagian di tengah tempoh asas — mekanisme s.55(4) menyebut "sharing arrangements (subsisting from time to time)"; contoh praktikal perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.