Persaraan & KWSP: Pengeluaran dan Pendapatan Persaraan

Pengenalan

Ramai pekerja tertanya-tanya sama ada wang KWSP, ganjaran persaraan dan pencen dikenakan cukai pendapatan. Jawapannya bergantung kepada jenis pendapatan: pengeluaran simpanan KWSP, ganjaran persaraan (gratuity) dan pencen berkala dilayan secara berbeza di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967). Artikel ini menerangkan perbezaan tersebut.

Pengeluaran KWSP dan dividen KWSP: tidak dikenakan cukai

KWSP ialah skim diluluskan di bawah ACP 1967. Pendapatan daripada skim diluluskan dikecualikan daripada cukai di bawah Jadual 6 ACP 1967 (nombor perenggan tepat perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.). Ini bermakna:

• Simpanan yang dikeluarkan melalui pengeluaran KWSP tidak dikenakan cukai;
• Pulangan pelaburan (dividen) KWSP juga tidak dikenakan cukai.

Penting: pengeluaran simpanan KWSP bukan pendapatan. Jangan kelirukan ini dengan caruman majikan, yang merupakan sebahagian daripada pendapatan penggajian (s.13) pada tahun dikreditkan.

Ganjaran persaraan (gratuity): pengecualian penuh

Ganjaran persaraan yang dibayar oleh majikan boleh dikecualikan sepenuhnya di bawah perenggan 25(1) Jadual 6 ACP 1967 jika:

• Ketua Pengarah berpuas hati persaraan disebabkan keuzuran; atau
• Persaraan berlaku pada atau selepas umur 55 tahun atau umur wajib bersara, dengan perkhidmatan berturut-turut 10 tahun dengan majikan yang sama atau kumpulan majikan yang sama; atau
• Persaraan berlaku pada umur wajib bersara di bawah kontrak atau perjanjian kolektif pada umur 50–54 tahun dengan 10 tahun perkhidmatan.

Ganjaran daripada kumpulan wang awam yang dibayar apabila bersara di bawah undang-undang bertulis juga dikecualikan; bagi pegawai kontrak, apabila kontrak tamat (walaupun diperbaharui).

Ganjaran lain: pengecualian sebahagian

Ganjaran persaraan atau penamatan kontrak selain yang diliputi perenggan 25, 25A, 25B atau 30A — perenggan 25D Jadual 6 — dikecualikan terhad kepada RM1,000 × bilangan tahun lengkap perkhidmatan.

Bandingkan dengan pampasan kehilangan pekerjaan (pemberhentian pada atau selepas 1 Julai 2008): pengecualian RM10,000 setiap tahun lengkap perkhidmatan (Nota Penerangan Borang B).

Pencen: pengecualian dengan syarat

Pencen berkala dikecualikan di bawah perenggan 30 Jadual 6 ACP 1967 jika:

1. bersara pada umur 55 tahun atau umur wajib bersara;
2. bersara kerana keuzuran, dengan pencen daripada kerajaan atau skim pencen diluluskan;
3. pekerja awam dengan pilihan awal — pencen ditaksir sehingga umur 55 tahun atau umur wajib bersara;
4. menerima lebih daripada satu pencen — hanya pencen tertinggi dikecualikan.

Pencen terbitan (contohnya isteri/suami menerima pencen atas kematian pasangan) tidak dikenakan cukai.

Ganjaran kematian dan pencen balu/anak yatim

Ganjaran kematian dikecualikan (perenggan 14 Jadual 6 perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.); pencen balu/duda/anak yatim dikecualikan (perenggan 16 Jadual 6 perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.).

Pelepasan caruman KWSP

Caruman KWSP (wajib atau sukarela) sehingga RM4,000 ditambah premium insurans hayat/takaful dan caruman sukarela tambahan sehingga RM3,000 — dengan had gabungan RM7,000 (s.49(1) ACP 1967). Ini adalah pelepasan daripada pendapatan, bukan pengecualian pengeluaran.

Skim Persaraan Swasta (PRS)

Pendapatan daripada skim PRS dikecualikan (perenggan 20 Jadual 6). Pengeluaran awal sebelum umur 55 tahun dikenakan cukai pegangan muktamad 8% (s.109G), kecuali bagi tujuan yang dibenarkan: hilang upaya langsung yang kekal; penyakit serius; ketidakupayaan mental; meninggal dunia; meninggalkan Malaysia buat selama-lamanya; penjagaan kesihatan; dan perumahan. Pelepasan caruman PRS sehingga RM3,000.

Melapor dalam Borang BE

Pencen sebelum umur 55 tahun mesti dilaporkan dalam Borang BE. Selepas syarat perenggan 30 dipenuhi, pencen dikecualikan tetapi tetap perlu dilaporkan jika ada pendapatan lain (semak ambang pemfailan).