Pesara Sambung Kerja: Cukai Pencen + Gaji

Pengenalan

Pesara yang kembali bekerja sering tertanya-tanya: "Adakah pencen saya dikenakan cukai? Bagaimana pula dengan gaji baharu saya?"

Jawapan bergantung pada jenis pencen, umur persaraan dan skim yang membayar pencen tersebut. Artikel ini menerangkan:

• bila pencen dikecualikan cukai;
• bila pencen dikenakan cukai;
• cara melaporkan pencen dan gaji baharu bersama.

Bila pencen dikecualikan cukai

Di bawah Perenggan 30, Jadual 6 ACP, pencen yang terbit daripada Malaysia yang dibayar kepada seseorang apabila mencapai umur 55, atau mencapai umur persaraan wajib di bawah mana-mana undang-undang bertulis, atau apabila Ketua Pengarah berpuas hati persaraan itu disebabkan keuzuran (ill-health), adalah dikecualikan daripada cukai.

Pengecualian ini hanya terpakai jika:

• pencen dibayar bagi perkhidmatan dalam penggajian terdahulu di Malaysia;
• dan, jika bukan di bawah undang-undang bertulis, ia dibayar daripada skim yang diluluskan.

Jika seseorang dibayar lebih daripada satu pencen, perenggan ini hanya terpakai kepada pencen yang tertinggi.

Perenggan 30A (ahli politik & pemegang jawatan)

Perenggan 30A meliputi ganjaran/pencen kepada Presiden/Timbalan Presiden Dewan Negara, Speaker/Timbalan Speaker, Speaker Dewan Undangan Negeri, dan ahli Parlimen/DPR. Pengecualian hanya terpakai apabila mereka mencapai umur 55 atau berhenti kerana uzur. Jika seseorang layak di bawah kedua-dua Perenggan 30 dan 30A, pengecualian hanya untuk yang tertinggi.

Bila pencen dikenakan cukai

Pencen dikenakan cukai dalam keadaan seperti:

• bersara secara pilihan sebelum umur persaraan wajib (55) — pencen dikenakan cukai sehingga mencapai umur 55;
• pencen daripada skim yang tidak diluluskan;
• lebih daripada satu pencen — baki selepas pencen tertinggi dikecualikan.

Pencen terbitan (derived pension)

Pencen terbitan — contohnya pencen yang diterima isteri/suami selepas kematian pasangan — tidak dikenakan cukai (FAQ HASiL).

Pencen + gaji baharu: cara melapor

Gaji baharu selepas bersara ialah pendapatan penggajian di bawah s.13 ACP. Jika anda menerima pendapatan bercukai lain (termasuk gaji baharu), anda tetap bertanggungjawab melaporkan pendapatan dan menghantar penyata:

• Borang BE — jika anda pemastautin tanpa pendapatan perniagaan;
• Borang B — jika anda mempunyai pendapatan perniagaan.

Tarikh akhir bagi YA 2025: 30 April (BE) / 30 Jun (B); melalui e-Filing: 15 Mei / 15 Julai.

Prosedur bersara perkhidmatan awam

Bagi perkhidmatan awam, majikan mengemukakan Borang CP22B (notis pemberhentian) enam bulan sebelum bersara, dan SPC (Sijil Penyelesaian Cukai) dikeluarkan. Borang EA akan menunjukkan pencen dan gaji yang diterima.

Ringkasan

Keadaan	Layanan cukai
Pencen pada umur 55 / umur persaraan wajib / uzur	Dikecualikan (skim diluluskan; tertinggi sahaja jika lebih satu)
Bersara pilihan sebelum 55	Dikenakan cukai sehingga umur 55
Skim tidak diluluskan	Dikenakan cukai
Lebih satu pencen	Tertinggi dikecualikan; baki dikenakan cukai
Pencen terbitan (kematian pasangan)	Tidak dikenakan cukai
Gaji baharu selepas bersara	Pendapatan penggajian (s.13) — perlu dilapor