PPDK: Cukai Pekerja Asing Bukan Pemastautin — Panduan Majikan

Apa itu PPDK?

Dalam amalan, "PPDK" (Potongan Percukaian Daripada Kerja) merujuk kepada potongan cukai bulanan daripada saraan pekerja — iaitu apa yang biasa dikenali sebagai MTD/PCB (Monthly Tax Deduction / Potongan Cukai Bulanan).

Artikel ini memberi tumpuan kepada pekerja asing yang bukan pemastautin — iaitu pekerja yang tidak bermastautin di Malaysia untuk tujuan cukai. Bagi mereka, majikan mesti membuat potongan pada kadar rata 30%, tanpa mengambil kira pelepasan peribadi.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 2/2026; HASiL — Spesifikasi Kaedah Pengiraan Berkomputer PCB 2026 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Taraf mastautin vs bukan pemastautin

Prinsip taraf mastautin: seorang individu ialah bukan pemastautin jika kehadirannya di Malaysia kurang daripada 182 hari dalam tahun asas.

Bagi pekerja asing yang bekerja di Malaysia, taraf ini menentukan kadar cukai, borang yang perlu difail, dan sama ada pelepasan peribadi diberikan. Pekerja asing bukan pemastautin dikenakan 30% rata ke atas pendapatan bercukai tanpa sebarang pelepasan peribadi (perenggan 1A, Bahagian 1, Jadual 1 ACP 1967).

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 2/2026; HASiL — Individu Tidak Bermastautin; HASiL — Pengenalan Cukai Pendapatan Individu (lihat bahagian Sumber rasmi).

Kadar 30% dan tiada pelepasan peribadi

Pekerja bukan pemastautin dikenakan cukai pada kadar tetap 30% ke atas pendapatan bercukai. Mereka tidak layak mendapat sebarang pelepasan atau potongan peribadi (perenggan 1A, Bahagian 1, Jadual 1 ACP 1967).

Ini berbeza dengan pekerja yang bermastautin, yang dikenakan kadar progresif dan layak mendapat pelepasan peribadi.

Potongan bulanan oleh majikan: MTD/PCB = 30% daripada saraan

MTD/PCB bagi pekerja bukan bermastautin dikira pada kadar 30% daripada saraan (remuneration). Contoh rasmi HASiL: saraan RM3,000 → MTD RM900.

Elaun/manfaat yang dikecualikan cukai (cth. faedah sampingan yang dikecualikan) dikecualikan daripada asas kiraan MTD.

Sumber: HASiL — Spesifikasi Kaedah Pengiraan Berkomputer PCB 2026; HASiL — Garis Panduan Operasi Bil. 1/2024 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Remitan potongan kepada HASiL

Majikan mesti memotong PCB dan meremitkannya kepada HASiL sebelum atau pada 15hb bulan berikutnya. Remitan hanya melalui saluran elektronik: e-PCB / e-Data PCB / e-CP39.

Kewajipan majikan lain: mengemukakan Borang CP22 bagi pekerja baharu dalam tempoh 30 hari, dan menyimpan rekod selama 7 tahun.

Sumber: HASiL — Tanggungjawab Majikan (lihat bahagian Sumber rasmi).

Pengecualian pendapatan bagi tempoh ≤ 60 hari

Pendapatan penggajian di Malaysia bagi tempoh tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas dikecualikan daripada cukai (perenggan 21 Jadual 6 ACP 1967).

Pengecualian ini tidak terpakai jika:

• tempoh keseluruhan penggajian di Malaysia melebihi 60 hari; atau
• tempoh berterusan melebihi 60 hari bertindih dua tempoh asas.

Penting: pengecualian ini bukan automatik — ia mesti dituntut semasa memfail Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) dengan bukti yang menyokong.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 2/2026 (perenggan 21 Jadual 6) (lihat bahagian Sumber rasmi).

Borang yang perlu difail

• Borang M — bagi pekerja bukan pemastautin yang dikenakan cukai; tarikh akhir 30 April tahun berikutnya.
• Jika taraf pekerja ialah pemastautin, Borang BE/B digunakan mengikut keadaan.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 2/2026; HASiL — Individu Tidak Bermastautin (lihat bahagian Sumber rasmi).

Penyesuaian akhir tahun

Pada akhir tahun, jumlah MTD yang ditahan oleh majikan dibandingkan dengan cukai sebenar yang dikira dalam taksiran pekerja. Jika MTD ditahan lebih daripada cukai sebenar, pekerja mendapat lebihan bayaran (dibayar balik); jika kurang, pekerja perlu membayar baki kena bayar. Ini mengikut prinsip sistem taksiran sendiri.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 2/2026; HASiL — Individu Tidak Bermastautin (lihat bahagian Sumber rasmi).

Soalan Lazim (FAQ)

S. Apakah kadar cukai pekerja asing bukan pemastautin? J. 30% rata ke atas pendapatan bercukai, tanpa pelepasan peribadi.

S. Bila saya perlu meremitkan potongan bulanan? J. Sebelum atau pada 15hb bulan berikutnya, melalui e-PCB / e-Data PCB / e-CP39.

S. Pekerja saya bekerja kurang daripada 60 hari. Adakah cukainya dikecualikan secara automatik? J. Tidak — pengecualian (perenggan 21 Jadual 6) mesti dituntut semasa memfail BNCP dengan bukti, dan ia tidak terpakai jika tempoh keseluruhan melebihi 60 hari atau bertindih dua tempoh asas.

S. Borang apa yang perlu difail pekerja asing bukan pemastautin? J. Borang M sebelum atau pada 30 April tahun berikutnya. Jika tarafnya pemastautin, Borang BE/B.

S. Apakah beza taraf mastautin dengan tempoh 60 hari? J. Taraf mastautin (kehadiran ≥ 182 hari) menentukan kadar cukai dan borang; tempoh 60 hari ialah pengecualian pendapatan tertentu. Kedua-duanya konsep berbeza.

Glosari

• PPDK — Potongan Percukaian Daripada Kerja (istilah amalan; dokumen rasmi HASiL menggunakan MTD/PCB) perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.
• MTD/PCB — Monthly Tax Deduction / Potongan Cukai Bulanan.
• Bukan pemastautin — individu dengan kehadiran < 182 hari dalam tahun asas; dikenakan kadar tetap 30%.
• Saraan — remuneration; apa yang dibayar kepada pekerja.
• BNCP — Borang Nyata Cukai Pendapatan.
• Borang M — borang nyata bagi individu bukan pemastautin (tarikh akhir 30 April).
• Tahun asas — tempoh yang pendapatannya dinilai untuk sesuatu tahun taksiran.