Royalti dan harta intelektual: bagaimana ia dicukai?

Apa itu royalti?

Royalti ialah bayaran yang dibuat bagi penggunaan atau hak guna sesuatu harta intelektual — contohnya hak cipta, karya seni/saintifik, paten, reka bentuk, model, pelan, proses rahsia, formula, tanda dagangan, pita siaran radio/TV, filem, pengetahuan (know-how), serta maklumat teknikal/industri/ komersial/saintifik. Ini termasuk pendapatan daripada pelupusan harta atau hak sedemikian.

Sumber: Akta Cukai Pendapatan 1967 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Kelas pendapatan: seksyen 4(d)

Dalam ACP 1967, royalti (bersama sewa dan premium) ialah salah satu kelas pendapatan bercukai di bawah seksyen 4(d).

Bagi penerima yang pemastautin, royalti yang diterima dilaporkan sebagai pendapatan lain dalam Borang BE/B (bersama punca pendapatan lain).

Sumber: Akta Cukai Pendapatan 1967; HASiL — Halaman Maklumat Cukai Pegangan.

Cukai pegangan: royalti kepada bukan pemastautin

Apabila perniagaan membayar royalti kepada penerima yang bukan pemastautin di Malaysia, pembayar mempunyai kewajipan cukai pegangan:

• Kadar: 10% daripada royalti yang dibayar/dikreditkan (Jadual rasmi HASiL; Borang CP37).
• Tempoh: potong cukai dan bayar kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (KPHDN) dalam tempoh satu bulan.
• Penalti: jika gagal membayar dalam tempoh tersebut, cukai dinaikkan sebanyak 10% daripada amaun yang gagal dibayar (subseksyen 109(2) ACP).

Sumber: HASiL — Halaman Maklumat Cukai Pegangan; HASiL — Borang CP37.

Jangan keliru dengan bayaran lain

Terdapat jenis bayaran lain dengan kadar pegangan yang berbeza — jangan gabungkan kadar:

• Royalti — seksyen 109 — 10%;
• Faedah — 15%;
• Bayaran kontrak — seksyen 107A(1)(a)/(b) — 10% + 3%;
• Kelas khas (fi teknikal/perkhidmatan/sewa harta alih) — seksyen 109B — 10%;

Sumber: HASiL — Halaman Maklumat Cukai Pegangan (Jadual rasmi).

Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK)

Kadar pegangan boleh dikurangkan mengikut Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) antara Malaysia dengan negara lain.

Sumber: HASiL — Halaman Maklumat Cukai Pegangan.

Pengecualian untuk individu pemastautin

Sumber: Jadual 6 ACP dan sumber rasmi HASiL untuk jumlah tepat pengecualian.

Borang CP37

Borang yang digunakan untuk melaporkan potongan cukai daripada bayaran royalti dan faedah kepada bukan pemastautin ialah Borang CP37 (Akaun Potongan dari Bayaran Royalti dan Faedah kepada Bukan Pemastautin). Pengemukaan akaun disertakan bukti dokumen.

Sumber: HASiL — Borang CP37 (PDF rasmi).

Contoh mudah

Kedai Buku Intan membayar royalti RM5,000 kepada penulis luar negara (bukan pemastautin Malaysia). Kedai Buku Intan mesti memotong 10% (RM500) dan membayar kepada KPHDN dalam tempoh satu bulan. Jika tidak, cukai dinaikkan sebanyak 10% daripada amaun yang gagal dibayar (subseksyen 109(2)).

Amir, seorang penulis pemastautin Malaysia, menerima royalti daripada penerbit tempatan. Royalti ini ialah pendapatan di bawah seksyen 4(d) dan perlu dilaporkan dalam Borang BE sebagai pendapatan lain. Pengecualian di bawah Jadual 6 mungkin terpakai bergantung pada kategori karya; sahkan dengan HASiL.

(Contoh ilustrasi untuk menunjukkan konsep — bukan nasihat cukai khusus.)

Soalan Lazim (FAQ)

S. Royalti saya sebagai penulis — kena cukai tak? J. Ya — royalti ialah kelas pendapatan bercukai di bawah seksyen 4(d) ACP. Layanannya bergantung kepada status pemastautin anda dan sama ada pengecualian Jadual 6 terpakai; sahkan dengan HASiL.

S. Perniagaan saya bayar royalti kepada syarikat luar negara — kena buat apa? J. Anda mesti memotong cukai pegangan 10% dan membayar kepada KPHDN dalam tempoh satu bulan. Gagal berbuat demikian menaikkan cukai sebanyak 10% daripada amaun yang gagal dibayar. Kadar akhir mungkin dikurangkan mengikut PPPDK jika terpakai.

S. Saya terima royalti dari luar Malaysia — bagaimana? J. Layanannya bergantung kepada status pemastautin anda dan peruntukan yang terpakai. Sahkan keadaan khusus anda dengan HASiL atau penasihat cukai.

S. Bayaran perkhidmatan teknikal sama dengan royalti tak? J. Tidak — bayaran perkhidmatan teknikal berada di bawah seksyen 109B dengan kadar pegangan sendiri. Jangan gabungkan kadar. Pastikan klasifikasi bayaran anda betul.

Glosari

• Royalti — bayaran bagi penggunaan/hak guna harta intelektual.
• Cukai pegangan — cukai yang dipotong oleh pembayar dan dibayar kepada KPHDN.
• KPHDN — Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.
• PPPDK — Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali.
• ACP 1967 — Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53).
• Harta intelektual — hak cipta, paten, tanda dagangan, reka bentuk, dll.