RPGT: Pengecualian Individu dan Rumah Kediaman

Pengenalan

Cukai Keuntungan Hartanah (RPGT) dikenakan ke atas keuntungan daripada pelupusan hartanah di bawah Akta Cukai Keuntungan Hartanah 1976 (ACP 1976). Bagi individu, pengecualian am di bawah perenggan 2 Jadual 4 ACP 1976 mengurangkan beban cukai. Artikel ini menerangkan pengecualian am individu dan kadar yang terpakai.

Pengecualian am individu: RM10,000 atau 10%

Melalui perenggan 2 Jadual 4 ACP 1976, pengecualian tersedia kepada individu sahaja: bagi pelupusan keseluruhan bahagian milikan individu, keuntungan boleh cukai dikecualikan sehingga RM10,000 atau 10% daripada keuntungan boleh cukai, mana-mana yang lebih besar.

Mulai 31.12.2015, pengecualian ini juga terpakai bagi pelupusan sebahagian bahagian milikan (lihat halaman rasmi HASiL).

Kadar RPGT: Jadual 5 ACP 1976

Kadar dikategorikan mengikut kategori pelupus dan tempoh pegangan. Bagi pelupusan pada tahun keenam selepas tarikh perolehan, mulai 1.1.2022 kadar adalah 0% bagi kategori Part I (individu warganegara Malaysia / rakan kongsi). Sebelum itu, kadar 5% terpakai bagi pelupusan 1.1.2019–31.12.2021.

Pengecualian rumah kediaman persendirian (s.8 ACP 1976)

Pengecualian diberikan atas keuntungan yang diperoleh daripada pelupusan kediaman persendirian, dan hanya layak dinikmati oleh individu sekali seumur hidup:

• Hanya individu warganegara Malaysia atau pemastautin tetap Malaysia sahaja yang layak;
• Pengecualian diberi untuk satu kediaman persendirian sahaja;
• Kediaman persendirian ditakrifkan sebagai bangunan atau sebahagian daripada bangunan di Malaysia yang dimiliki oleh seseorang individu dan diduduki atau disahkan layak untuk diduduki sebagai tempat kediaman;
• Pemilihan pengecualian hendaklah dibuat melalui Borang CKHT 3 secara elektronik melalui e-CKHT dan tidak boleh ditarik balik;
• Pengecualian tidak diberi jika ia telah diberikan kepada individu mengikut Akta Spekulasi Tanah 1974 berhubung pelupusan kediaman persendirian.

Borang dan tempoh

• CKHT 1A/1B — perlu dikemukakan dalam 60 hari dari tarikh pelupusan.