Dividen dan Cukai Dividen: Panduan Sistem Satu Peringkat

Sistem dividen satu peringkat (single-tier)

Sistem satu peringkat diperkenalkan mulai tahun taksiran 2008 menggantikan sistem imputasi; cukai pendapatan muktamad dikenakan di peringkat syarikat. "Semua dividen adalah dikecualikan cukai di tangan penerima" (R1). Syarikat yang masih mempunyai kredit s.108 diberi tempoh peralihan sehingga 31.12.2013 (R1).

Cukai Dividen 2% (individu, YA 2025+)

Mulai Tahun Taksiran 2025, pembayar cukai individu yang menerima pendapatan dividen melebihi RM100,000 setahun dikenakan cukai pada kadar 2% (R2, R3, R5). Cukai ini hanya terpakai kepada individu (bukan organisasi/pemegang saham korporat); tiada cukai pegangan ke atas dividen yang diterima (R2).

Pelaporan

Pendapatan dividen yang diterima melebihi RM100,000 perlu dilaporkan oleh pembayar cukai di dalam Borang B/BE; Cukai Dividen dikira di peringkat individu, bukan ditahan oleh pembayar dividen (R2).

Pengecualian di tangan penerima

Dividen single-tier dikecualikan di tangan pemegang saham selain individu mengikut perenggan 12B Jadual 6 ACP; tiada cukai ditolak di bawah subseksyen 108(1) ACP (R4). Bagi individu yang menerima satu atau lebih baucar dividen, jika jumlah dividen kasar melebihi RM100,000, dividen itu mesti diisytiharkan sebagai sebahagian pendapatan agregat mengikut perenggan 6(1)(r) ACP (R4).

Baucar dividen

Mulai YA 2025, syarikat yang membayar/mengagihkan dividen mesti mengeluarkan baucar dividen yang menyatakan jumlah dividen (s.108 ACP); jika dibayar dalam bentuk harta, nilai pasaran dinyatakan; format baucar baharu tersedia di portal rasmi HASiL (R3, R4).

Dividen luar negara

Dividen luar negara yang diterima syarikat dikecualikan di bawah P.U.(A) 235/2022 (tertakluk syarat); apabila syarikat mengagihkan dividen kepada individu, dividen itu tertakluk kepada Cukai Dividen jika melebihi RM100,000; pengecualian Cukai Dividen turut diberi ke atas pendapatan dividen yang dikecualikan di peringkat individu (R2).

Angka & fakta yang belum disahkan

• Kadar 2% dan ambang RM100,000 untuk YA 2026 dan seterusnya (semakan semula selepas Belanjawan/Finance Act; Belanjawan 2027 dikemukakan — sahkan status penggubalan).
• Garis panduan pengiraan Cukai Dividen terperinci (HASiL: akan dikeluarkan kemudian — sahkan penerbitan).
• Takrif penuh "pendapatan dividen" termasuk dividen yang dikecualikan (interaksi P.U.(A) 235/2022, P.U.(A) 451/2024 dan perintah pengecualian lain).
• Butiran/butiran baucar dividen elektronik (e-voucher) dan laporan e-Invois.