Taksiran Tambahan & Had Masa: Bila HASiL Boleh Taksir Semula?

Apakah taksiran tambahan?

Dalam sistem taksiran sendiri, anda melaporkan pendapatan dan mengira cukai dalam penyata cukai. Taksiran tambahan ialah taksiran baharu yang dibuat oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (LHDN) apabila beliau mendapati tiada taksiran dibuat untuk sesuatu tahun, atau taksiran yang ada tidak mencukupi — contohnya kerana pendapatan tidak dilaporkan sepenuhnya.

Kekuasaan ini datang daripada Seksyen 91 Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53), dan ia disertai had masa tertentu. Had masa ini melindungi anda: selepas tempoh itu tamat, LHDN tidak boleh membuat taksiran tambahan kecuali dalam keadaan yang dikecualikan.

Seksyen 91: had masa umum

Peruntukan	Situasi	Had masa
s.91(1)	Tiada taksiran / taksiran tidak mencukupi dibuat	5 tahun selepas tamat tahun taksiran berkenaan
s.91(3)	Fraud, wilful default, atau negligence	Tiada had masa (bila-bila masa)
s.91(5)	Berikutan penentuan di bawah s.140A(3) (urus niaga yang tujuan utamanya mendapat manfaat cukai)	7 tahun selepas tamat tahun taksiran
s.91(4)	Penilaian/pengecualian dibatalkan atau penentuan mahkamah pada rayuan	5 tahun
s.91(2)	Bayaran balik cukai yang tersilap (fakta/undang-undang)	Tidak lebih daripada 5 tahun selepas cukai dibayar balik
s.91(7)	Prosedur perjanjian bersama (MAP) di bawah s.132	Tiada had masa

Maksud had masa 5 tahun

Di bawah s.91(1), jika tiada taksiran atau taksiran yang tidak mencukupi dibuat bagi seseorang, Ketua Pengarah boleh membuat taksiran atau taksiran tambahan dalam tahun itu atau dalam 5 tahun selepas tamatnya bagi tahun taksiran berkenaan.

Contoh: bagi Tahun Taksiran 2025 (berakhir 31 Disember 2025), tempoh 5 tahun biasanya berjalan sehingga tamatnya 5 tahun selepas 2025 — taksiran tambahan am masih boleh dibuat dalam tempoh itu.

Bila tiada had masa?

Di bawah s.91(3), jika berlaku fraud atau wilful default oleh mana-mana orang, atau negligence berkaitan cukai, taksiran boleh dibuat pada bila-bila masa untuk memulihkan kerugian cukai. Ini bermakna kecuaian dalam melaporkan pendapatan tidak dilindungi oleh had masa 5 tahun.

Sebagai pembayar cukai, inilah sebabnya rekod perlu disimpan 7 tahun — jauh melebihi had masa am 5 tahun, dan ia membantu anda membuktikan kedudukan anda jika diaudit.

s.91A: penyata pindaan

Jika anda mengemukakan penyata pindaan di bawah s.77B (termasuk pembetulan kerana taksiran tambahan), taksiran dianggap dibuat pada tarikh penyata pindaan dikemukakan. Ini mengekalkan kejelasan tarikh taksiran dalam sistem.

Apa yang perlu anda buat jika menerima notis taksiran tambahan?

1. Jangan abaikan. Sahkan butiran taksiran dan bandingkan dengan rekod anda.
2. Semak tarikh. Pastikan taksiran masih dalam tempoh sah (umumnya 5 tahun, kecuali fraud/negligence atau penentuan s.140A(3)).
3. Sediakan rekod. Rekod 7 tahun adalah asas untuk satu bantahan atau semakan.
4. Dapatkan nasihat. Jika anda tidak bersetuju, rujuk penasihat cukai berkelayakan; semakan/rayuan ada saluran rasmi (lihat draf penalti-rayuan dan notis-taksiran-sistem-taksiran-sendiri).