Taksiran Anggaran (Taksiran Terbaik): Bila HASiL Boleh Menaksir Tanpa Borang

Pengenalan

Dalam sistem taksiran sendiri, anda bertanggungjawab melaporkan pendapatan dan mengira cukai sendiri dalam BNCP. Tetapi bagaimana jika anda tidak mengemukakan BNCP langsung, atau mengemukakannya lewat?

Dalam keadaan itu, Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (KPHDN/HASiL) boleh membuat taksiran anggaran — dikenali juga sebagai taksiran terbaik (best judgment assessment) — berdasarkan maklumat yang ada. Artikel ini menerangkan bila HASiL boleh berbuat demikian, apa maksudnya, dan cara membantahnya.

Asas perundangan: s.90(3) dan s.91(1)

Kuasa membuat taksiran anggaran datang daripada subseksyen 90(3) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53). Taksiran anggaran juga boleh dibuat di bawah s.91(1) (taksiran tambahan/anggaran).

Di bawah Ketetapan Umum No. 7/2020 (KU 7/2020), istilah "Notis taksiran" termasuk taksiran anggaran di bawah s.90(3) atau s.91(1).

Bila HASiL boleh membuat taksiran anggaran?

Taksiran anggaran di bawah s.90(3) dibuat apabila BNCP tidak dikemukakan atau dikemukakan lewat (di luar tempoh yang ditetapkan). Ini antara situasi paling bias yang mencetuskan taksiran anggaran:

• anda tidak mengemukakan BNCP langsung;
• anda mengemukakan BNCP selepas tempoh yang ditetapkan.

Apakah maksud "mengikut pertimbangan terbaik"?

Taksiran anggaran dibuat "mengikut pertimbangan terbaik" KPHDN. Ini bermakna taksiran itu hendaklah dibuat secara jujur dan munasabah — bukan sewenang-wenang atau bersifat dendaan. Asasnya biasanya maklumat sedia ada yang ada pada KPHDN.

Hak anda: membantah melalui Borang Q

Anda berhak merayu terhadap taksiran anggaran dalam 30 hari selepas notis taksiran disampaikan, menggunakan Borang Q.

Perkara penting yang perlu diketahui:

• Sejak Tahun Taksiran 2019: jika taksiran anggaran s.90(3) dibuat terhadap syarikat/PLT/amanah/koperasi, rayuan Borang Q hendaklah disertakan bersama BNCP yang berkenaan (s.99(1A)).
• Borang Q bagi syarikat/PLT hendaklah ditandatangani oleh orang yang diberi kuasa di bawah s.75/75B ACP.

e-Rayuan Taksiran melalui MyTax

Mulai 1 Jun 2026, pengemukaan rayuan taksiran boleh dibuat secara dalam talian melalui MyTax (e-Rayuan).

Jika anda tidak membantah

Jika anda tidak membantah dalam tempoh yang ditetapkan, taksiran boleh menjadi muktamad.

Nota perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. daripada penyelidikan

Soalan Lazim (FAQ)

S. Saya tidak hantar borang tahun lepas. Adakah HASiL boleh terus menaksir saya? J. Ya — jika BNCP tidak dikemukakan atau dikemukakan lewat, HASiL boleh membuat taksiran anggaran di bawah s.90(3) (dan s.91(1) untuk taksiran tambahan/anggaran), berdasarkan maklumat sedia ada.

S. Apa bezanya taksiran anggaran dengan taksiran biasa? J. Taksiran anggaran dibuat tanpa BNCP yang lengkap, "mengikut pertimbangan terbaik" KPHDN. Taksiran disifatkan s.90(1) pula berkaitan BNCP lengkap. Kedua- duanya berbeza.

S. Bolehkah saya membantah taksiran anggaran? J. Ya — melalui Borang Q dalam 30 hari selepas notis disampaikan. Sejak TT 2019, bagi syarikat/PLT/amanah/koperasi, rayuan mesti disertakan bersama BNCP (s.99(1A)).

S. Saya syarikat. Perlukah saya hantar BNCP bersama Borang Q? J. Ya — mulai Tahun Taksiran 2019, rayuan terhadap taksiran s.90(3) oleh syarikat/PLT/amanah/koperasi hendaklah disertakan bersama BNCP yang berkenaan. Borang Q bagi syarikat/PLT hendaklah ditandatangani orang diberi kuasa di bawah s.75/75B ACP.

S. Bolehkah rayuan dibuat dalam talian? J. Mulai 1 Jun 2026, ya — melalui MyTax (e-Rayuan Taksiran).

Glosari

• BNCP — Borang Nyata Cukai Pendapatan.
• KPHDN — Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (HASiL).
• Taksiran anggaran (taksiran terbaik) — taksiran yang dibuat di bawah s.90(3) (atau s.91(1)) apabila BNCP tidak dikemukakan atau dikemukakan lewat.
• Taksiran disifatkan — konsep di bawah s.90(1) berkaitan BNCP lengkap.
• Borang Q — borang rayuan terhadap taksiran (dalam 30 hari).
• e-Rayuan — rayuan dalam talian melalui MyTax (mulai 1 Jun 2026).
• YA — Tahun Taksiran.