雇主替您缴税？那是附加福利——计算方式如下

简介

在某些雇佣合同中，雇主同意支付员工的所得税 — 例如“净薪”要约。许多员工认为雇主代缴的税款不是他们的收入。但根据马来西亚税法，事实并非如此。

当雇主代缴您的所得税时，被承担的税款金额被视为给予您的附加福利（perquisite），并根据 《1967年所得税法》s.13(1)(a)（ACP） 征税。本文根据 HASiL 第 3/2024 号通则说明这一税务处理及其计算原则。

基本原则：雇主承担的税款是附加福利

• 如果雇主同意支付员工的所得税，被承担的税款金额被视为给予员工的附加福利，并根据 s.13(1)(a) ACP 征税 — KU 3/2024；B 表格注释。
• 雇主代缴税的协议不免除员工对被承担金额的纳税责任 — KU 3/2024。
• 如果雇主仅支付员工税款的一部分，只有雇主承担的部分属于附加福利 — KU 3/2024。

如何计算（gross-up）

由于雇主承担税款成为应税附加福利，计算涉及 gross-up（毛额上调）过程（提高金额，使附加福利本身的税款也被计入）。第 3/2024 号通则提供了逐步计算，包括：

• 步骤 2 — 最终计算，确定实际应缴税额，包括对雇主承担最终税款金额征收的税款。

涉及的表格

• BE 表格：D4 项（雇主承担的税款）— BE 注释 eBE2026。
• 计算在工作表 HK-2.3 / 附录 B2 中进行 — BE 注释 eBE2026；B 表格注释。

为什么这对您很重要

• 如果您正在评估“净薪”工作要约，请注意雇主承担的税款会为税务目的增加您的收入。
• 雇主在计算 PCB/MTD 并在 E/EA 表格中申报时，也需考虑这一影响。
• 请就您情况下的准确计算寻求专业意见。

常见问题（FAQ）

问：雇主代缴的税款需要由我申报吗？ 答：需要 — 它被视为 s.13(1)(a) ACP 下的附加福利并被征税。在 BE 表格中，D4 项（雇主承担的税款）相关。

问：如果雇主只支付我税款的一部分呢？ 答：只有雇主承担的部分被视为附加福利 — KU 3/2024。

问：雇主代缴税的协议能免除我的责任吗？ 答：不能。该协议不免除员工对被承担金额的纳税责任 — KU 3/2024。

词汇表

• 附加福利（perquisite） — 与雇佣相关并可能被征税的福利/利益（s.13(1)(a)）。
• Gross-up — 提高金额、使该金额本身的税款也被计入的计算。
• ACP — 《1967年所得税法》（第53号法）。
• PCB/MTD — 每月预扣税。
• HK-2.3 — BE 表格中的计算工作表。