电子发票与外国供应商：谁开具发票？（跨境）

简介

您的企业向外国供应商购买商品或服务。在电子发票系统中，核心问题是：谁开具电子发票 — 外国供应商还是作为买方的您？

本文说明当外国供应商不在 MyInvois 上开具电子发票时马来西亚买方的作用、当前豁免门槛，以及强制阶段的时限。

外国供应商无法开具时，谁开具电子发票？

MyInvois 技术文件的基本原则：外国供应商不在 MyInvois 系统上开具电子发票。相反，马来西亚买方开具自我开票（self-billed）电子发票作为替代。

也就是说：如果您向外国供应商购买，开具电子发票（self-billed 类型）的义务在于作为买方的您，而非该外国供应商。

当前豁免门槛：RM300万

根据电子发票指南 v4.8（s.1.6.1(e)）：年营业额/收入低于 RM300万 的纳税人通常免于开具电子发票 — 包括 self-billed。

尽管如此，如果纳税人出现以下情况，此豁免不适用：

• (a) 拥有非个人股东且营业额 ≥RM300万；
• (b) 是营业额 ≥RM300万 的母公司的子公司；或
• (c) 拥有营业额 ≥RM300万 的关联公司/合资企业。

第 4 阶段：自 2026年1月1日 起强制

指南列出了强制阶段（附表 16.1）：

• 第 4 阶段（营业额 RM300万–RM500万） — 自 2026年1月1日 起强制。
• 宽限期 — 直至 2027年12月31日。
• 罚款执法 — 自 2028年1月1日 起。

RM10,000 规则

自 2026年1月1日 起：任何超过 RM10,000 的单笔交易不可合并，需要开具单独电子发票。

指南状态

电子发票专项指南 v4.9 于 2026年9月7日 发布，取代 v4.8（2026年7月7日），并根据 s.134A ACP 1967 发布。

SVDP：无罚款纠正机会

SVDP（自愿披露计划）— 2026年7月7日 至 2027年12月31日 期间为电子发票合规问题提供无罚款纠正机会。

尚不知晓的事项

请勿声称“所有外国供应商均获豁免” — 角色因交易类型而异；请参照跨境章节。

常见问题（FAQ）

问：我向外国供应商购买了价值 RM50,000 的商品。谁开具电子发票？ 答：外国供应商不在 MyInvois 上开具电子发票；作为马来西亚买方的您开具 self-billed 电子发票。

问：所有小企业都免于电子发票吗？ 答：一般而言，如果年营业额低于 RM300万，是的。但如果您拥有非个人股东、子公司或营业额 ≥RM300万 的关联公司/合资企业，则豁免不适用。

问：RM10,000 规则是什么？ 答：自 2026年1月1日 起，任何超过 RM10,000 的单笔交易不可合并，需要开具单独电子发票。

问：第 4 阶段何时开始？ 答：第 4 阶段（RM300万–RM500万）自 2026年1月1日 起强制，宽限期至 2027年12月31日，罚款执法自 2028年1月1日 起。

词汇表

• 电子发票 — 经 MyInvois 系统验证的电子发票。
• MyInvois — HASiL 官方电子发票系统。
• Self-billed — 由买方（而非供应商）开具的电子发票。
• 营业额 — 企业的年销售收入/收款额。
• SVDP — 针对电子发票合规问题的自愿披露计划。
• s.134A — ACP 1967 中授权 HASiL 发布电子发票指南的条文。