旅行限制与离境许可：您需要了解的内容

什么是税务旅行限制？

“旅行限制”（制止令）是税法允许的执法机制，用于阻止有税务欠款的人在缴清税款或提供令人满意的担保前离开马来西亚。它不是一般的“出境许可证”——大多数无欠款的旅客无需申请任何许可。

来源：AGC LOM——《1967年所得税法》；HASiL——旅行限制（见官方来源部分）。

法律依据：s.104 ITA

根据《1967年所得税法》（ITA 1967）第 104(1) 款，若总局长认为某人即将或可能在不缴税的情况下离开马来西亚，HASiL 总局长可：

• (a) 所有应缴税款（无论是否已到期）；
• (b) s.103(3),(5),(7) / 107B(3),(4) / 107C(9),(10),(10A) 项下的所有金额；
• (c) s.107A(2) / 109(2) / 109B(2) / 109F(2) 项下的债务；

向警察总监或移民局总监签发证书，请求在缴款或提供满意担保前阻止该人离开马来西亚。

第 104(1A) 款允许通过电子媒介签发证书。根据 s.104(2)，警方/移民局必须采取行动，包括扣押/扣留护照、出境许可或旅行文件的合理权力。

来源：AGC LOM——《1967年所得税法》（见官方来源部分）。

一个重要区别：s.104 与 s.105 ITA

s.105 ITA 与 s.104 不同：它针对船舶/飞机（航空或海运客运/货运承运人）在税款超过 3 个月未结清时拒绝海关放行，需经部长批准。它不是普通乘客的“离境许可”——请勿混淆这两个条款。

来源：AGC LOM——《1967年所得税法》（见官方来源部分）。

离境违法行为：s.115 ITA

在知悉 s.104 证书已签发的情况下离开或试图离开马来西亚，属 s.115 ITA 项下的违法行为，处罚如下：

• 罚款 RM200 – RM20,000；或
• 监禁至多 6 个月；或
• 两者并罚。

该违法行为允许无需逮捕令逮捕。

来源：AGC LOM——《1967年所得税法》（见官方来源部分）。

公司董事：s.75A ITA

根据 s.75A ITA，董事对公司税款承担连带/单独责任。HASiL 也会对董事实施旅行限制（包括《1976年不动产利得税法》s.22 项下的 RPGT 案件）。

来源：AGC LOM——《1967年所得税法》；HASiL——14 主题材料（见官方来源部分）。

如何查询旅行限制状态？

您可以通过以下方式查询旅行限制状态：

• MyTax（旅行限制查询）；或
• 移民局门户：sspi.imi.gov.my/sspi/。

来源：HASiL——旅行限制；HASiL——14 主题材料（见官方来源部分）。

如何申请离境？

主要有三条途径：

1. 取消——通过 ByrHasil/其他方式全额缴付，然后提交收据。据 HASiL 称，取消收据需在旅行日期前7 天提交。
2. 临时放行——至少缴付欠款的50% + 申请信（目的地、目的、期限）+ 出席/联系 HASiL 办公室；文件在旅行日期前 5 天提交。
3. MyTax 中的 e-旅行限制——适用于符合条件者（马来西亚公民、ACP 1967 项下的限制、非董事案件、全额缴付）。

来源：HASiL——旅行限制；HASiL——Dewan Siswa 第 11/2024 期；HASiL——e-Newsletter 第 4/2024 期；HASiL——14 主题材料（见官方来源部分）。

付款

付款通过 ByrHasil（byrhasil.hasil.gov.my）进行，使用代码084/095（所得税）或090（RPGT）。警告：请勿向个人账户付款——仅使用 HASiL 官方付款方式。

来源：HASiL——旅行限制（见官方来源部分）。

截至审查日期未涵盖的内容

• s.104(3) 全文及随后的条款细节（交出通知、证书有效期）。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。
• MyTax 中 e-旅行限制的现行程序（流程、支持文件）。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。
• 《1976年 RPGT 法》s.22 的细节。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

常见问题（FAQ）

问：每次旅行前都需要申请离境许可吗？

答：不需要。只有 HASiL 因欠款签发 s.104 证书时才会实施旅行限制。大多数无欠款的旅客无需申请任何许可。

问：我有税务欠款，还能坐飞机吗？

答：通过 MyTax 或移民局门户查询您的状态。如被限制，您需要全额缴付（取消）或申请临时放行（≥50% + 申请信，文件在旅行前 5 天提交）。

问：s.104 与 s.105 有何区别？

答：s.104 限制个人离开马来西亚。s.105 针对欠款超过 3 个月的航空/海运承运人拒绝海关放行——不针对普通乘客。

问：公司董事会被限制吗？

答：会。根据 s.75A ITA，董事对公司税款承担连带/单独责任，HASiL 也会对董事实施限制。

术语表

• s.104 ITA——阻止个人在未缴税的情况下离开马来西亚。
• s.105 ITA——拒绝航空/海运承运人的海关放行。
• s.115 ITA——在知悉 s.104 证书已签发的情况下离境的违法行为。
• s.75A ITA——董事责任（连带/单独）。
• ByrHasil——HASiL 官方付款门户。