Bonus dan Elaun: Adakah Semua Kena Cukai?

Apa itu bonus dan elaun dalam cukai?

Dalam cukai pendapatan Malaysia, bonus dan elaun ialah sebahagian daripada pendapatan kasar penggajian di bawah subseksyen 13(1)(a) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967).

Mengikut teks Akta, pendapatan kasar penggajian merangkumi:

Dalam Bahasa Melayu ringkasnya: gaji, saraan, imbuhan, cuti bergaji, fi, komisen, bonus, gratiti, perquisite atau elaun (dalam bentuk wang atau sebaliknya) yang diterima berkaitan dengan pekerjaan.

Sumber: Akta Cukai Pendapatan 1967, s.13(1)(a) (lihat bahagian Sumber rasmi).

Bonus — termasuk dalam pendapatan bercukai

Bonus yang diterima berkaitan dengan penggajian anda ialah pendapatan bercukai melainkan dikecualikan oleh peruntukan khusus.

Bonus termasuk dalam pendapatan kasar pada tahun ia diterima (prinsip terakru/diterima). Ini bermakna bonus yang anda terima dalam tahun taksiran 2026 biasanya dilaporkan dalam tahun itu, berserta gaji dan penerimaan lain.

Sumber: HASiL — Pengenalan Cukai Pendapatan Individu; Akta Cukai Pendapatan 1967, s.13(1)(a) (lihat bahagian Sumber rasmi).

Elaun — amnya bercukai, kecuali dikecualikan

Elaun pada amnya termasuk dalam pendapatan kasar penggajian dan bercukai. Pengecualian hanya berlaku jika diberi oleh peruntukan atau pengecualian rasmi yang khusus.

Sumber: Akta Cukai Pendapatan 1967, s.13(1)(a); HASiL — Pengenalan Cukai Pendapatan Individu (lihat bahagian Sumber rasmi).

Bezakan dengan faedah sampingan (perquisites)

Bonus dan elaun (wang tunai atau penerimaan lain) ialah sebahagian daripada pendapatan kasar penggajian. Ia berbeza daripada faedah sampingan bukan-tunai (perquisites) seperti manfaat berupa barangan (MBB) atau manfaat tempat kediaman (NTK), yang mempunyai peraturan penilaian sendiri.

Sumber: Akta Cukai Pendapatan 1967, s.13(1)(a) (lihat bahagian Sumber rasmi).

Bagaimana ia dilaporkan?

1. Borang EA: majikan anda menyediakan Penyata Saraan Tahunan (Borang EA) yang menyenaraikan gaji, bonus, elaun dan manfaat lain yang dibayar kepada anda dalam tahun itu.
2. Borang BE / Borang B: anda memindahkan amaun pendapatan penggajian daripada Borang EA ke dalam borang nyata anda apabila memfail.

Sumber: Nota Penerangan Borang BE — YA 2025 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Mengenai pengiraan PCB bagi bonus

Pengiraan Potongan Cukai Bulanan (PCB) yang melibatkan bonus tidak diliputi dalam artikel ini.

Sumber: (tiada angka pengiraan PCB setakat tarikh semakan).

Contoh mudah

Amira bekerja sebagai pereka grafik dan menerima gaji bulanan RM5,000. Pada Disember 2026, dia menerima bonus tahunan RM8,000 dan elaun perjalanan RM200 sebulan. Semua penerimaan ini adalah pendapatan penggajian di bawah s.13(1)(a) — bonus dan elaun perlu dilaporkan bersama gajinya dalam tahun diterima, dan majikannya akan menunjukkan amaun ini dalam Borang EA.

Daniel menerima elaun perumahan daripada majikannya. Elaun itu termasuk dalam pendapatan kasar penggajian. Daniel menyemak dengan HASiL sama ada mana- mana pengecualian khusus terpakai sebelum mengandaikan ia bebas cukai.

(Contoh ilustrasi untuk menunjukkan konsep — bukan nasihat cukai khusus.)

Soalan Lazim (FAQ)

S. Bonus kena cukai tak? J. Ya — bonus termasuk dalam pendapatan kasar penggajian di bawah s.13(1)(a) ACP 1967 dan bercukai melainkan dikecualikan oleh peruntukan khusus. Ia dilaporkan dalam tahun diterima.

S. Elaun kena cukai tak? J. Pada amnya ya — elaun termasuk dalam pendapatan kasar penggajian. Pengecualian hanya jika diberi oleh peruntukan rasmi. Sahkan jenis elaun khusus anda dengan HASiL.

S. Bagaimana saya tahu berapa gaji, bonus dan elaun saya? J. Rujuk Borang EA yang disediakan majikan. Amaun pendapatan penggajian dipindahkan ke Borang BE/B apabila memfail.

S. Adakah elaun perjalanan dikecualikan? J. Artikel ini tidak menyenaraikan pengecualian elaun khusus — sebarang contoh elaun dikecualikan belum disahkan perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. Sahkan dengan HASiL.

S. Adakah bonus dikira dalam PCB saya? J. Pengiraan PCB bagi bonus tidak diliputi dalam artikel ini perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. — rujuk panduan PCB/MTD.

Glosari

• ACP 1967 — Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53).
• Pendapatan kasar penggajian — pendapatan di bawah s.13(1)(a) ACP: gaji, saraan, imbuhan, cuti bergaji, fi, komisen, bonus, gratiti, perquisite atau elaun.
• Bonus — bayaran tambahan berkaitan penggajian, termasuk dalam pendapatan kasar tahun diterima.
• Elaun — bayaran berkaitan penggajian; amnya bercukai kecuali dikecualikan peruntukan rasmi.
• Perquisite — faedah sampingan bukan-tunai (cth. MBB/NTK).
• Borang EA — penyata saraan tahunan yang disediakan majikan.
• PCB — Potongan Cukai Bulanan.