Bayaran Kontrak kepada Bukan Pemastautin: Kadar Cukai Pegangan (s.107A)

Pengenalan

Syarikat anda membayar kontraktor asing untuk projek atau perkhidmatan. Adakah anda perlu memotong cukai daripada bayaran tersebut? Dalam keadaan tertentu, ya — di bawah seksyen 107A Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP).

Artikel ini menerangkan kewajipan cukai pegangan ke atas bayaran kontrak kepada bukan pemastautin: kadar, borang yang digunakan, dan tempoh bayaran kepada LHDN.

Apa itu cukai pegangan s.107A?

Cukai pegangan bermaksud pembayar memotong cukai pada sumber daripada bayaran yang dibuat kepada penerima, kemudian membayar cukai yang dipotong itu kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (KPHDN).

Untuk bayaran kontrak kepada bukan pemastautin — misalnya kontraktor atau pembekal perkhidmatan yang tidak bermastautin di Malaysia — peruntukan yang terpakai ialah s.107A ACP. Ini berbeza daripada cukai pegangan ke atas faedah/royalti (s.109) atau kelas khas lain (s.109B).

Kadar: 10% dan 3%

Mengikut jadual cukai pegangan rasmi HASiL, bayaran kontrak kepada bukan pemastautin tertakluk kepada cukai pegangan s.107A pada kadar 10% dan 3% — kadar bergantung kepada jenis bayaran.

Jangan menyatakan kadar yang mana terpakai untuk jenis kontrak tertentu sehingga teks s.107A penuh atau jadual terperinci disahkan.

Borang CP 37A

Pembayar hendaklah menggunakan Borang CP 37A (Pin. 1/2024) untuk membuat bayaran cukai pegangan s.107A kepada HASiL.

Tempoh bayaran: dalam tempoh satu bulan

Pembayar mesti memotong cukai daripada bayaran dan membayar kepada KPHDN dalam tempoh satu bulan selepas bayaran dibuat (atur am cukai pegangan).

Kadar boleh dikurangkan di bawah PPTK

Jika penerima bermastautin di negara yang mempunyai perjanjian dengan Malaysia, kadar pegangan boleh dikurangkan di bawah Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK/PPTK) — meliputi 75 negara.

Tanggungjawab penerima

Penerima (bukan pemastautin) tetap perlu melaporkan pendapatan kasar; cukai yang dipotong diambil kira dalam taksiran penerima tersebut.

Amaran: jangan kelirukan dengan cukai pegangan lain

• s.109 — cukai pegangan ke atas faedah, royalti, dan bayaran tertentu yang lain.
• s.109B — cukai pegangan ke atas kelas khas pendapatan.
• s.109A — cukai pegangan ke atas bayaran kepada penghibur awam (15%).

Artikel ini khusus untuk bayaran kontrak s.107A. Jangan campurkan layanan ini.

Soalan Lazim (FAQ)

S. Adakah saya perlu potong cukai untuk bayaran royalti kepada syarikat asing? J. Tidak dalam konteks artikel ini — royalti termasuk di bawah cukai pegangan s.109, bukan s.107A. Ini adalah peruntukan yang berasingan.

S. Bila saya perlu menghantar Borang CP 37A? J. Pembayar mesti memotong cukai daripada bayaran dan membayar kepada KPHDN dalam tempoh satu bulan selepas bayaran dibuat.

S. Kadar mana yang terpakai untuk kontrak saya: 10% atau 3%? J. Situasi tepat 10% vs 3% masih belum jelas — jadual HASiL menyenaraikan dua kadar, tetapi perincian jenis kontrak belum diekstrak penuh. Sahkan dengan HASiL atau penasihat cukai.

S. Bolehkah kadar dikurangkan jika kontraktor asing berada di negara yang mempunyai perjanjian dengan Malaysia? J. Ya — kadar boleh dikurangkan di bawah PPTK jika penerima bermastautin di negara perjanjian (R3).

Glosari

• Cukai pegangan — cukai yang dipotong pada sumber daripada bayaran kepada penerima.
• Bukan pemastautin — individu/syarikat yang tidak bermastautin cukai di Malaysia.
• KPHDN — Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.
• PPTK/PPPDK — Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali.
• CP 37A — borang bayaran cukai pegangan s.107A.
• s.107A — peruntukan ACP 1967 mengenai cukai pegangan ke atas bayaran kontrak kepada bukan pemastautin.