Cukai Pegangan kepada Bukan Pemastautin: Kadar & Kewajipan

Apakah cukai pegangan?

Cukai pegangan ialah amaun yang dipegang oleh pembayar terhadap pendapatan yang diterima oleh penerima (individu atau badan selain individu), yang terbit daripada Malaysia untuk transaksi tertentu, dan dibayar kepada LHDNM. (Sumber: HASiL — Cukai Pegangan — R1.)

Siapa pembayar? Kerajaan, Kerajaan Negeri atau pihak berkuasa tempatan, atau seorang pemastautin, atau mana-mana orang yang menuntut bayaran tersebut sebagai belanja dalam akaun perniagaan yang dijalankan di Malaysia. Pembayar perlu memotong cukai pegangan bagi bayaran kepada penerima pemastautin dan bukan pemastautin. (Sumber: R1.)

Tempoh remitan: cukai pegangan yang dipotong dengan betul dan teratur perlu diremitkan kepada LHDNM dalam tempoh satu bulan selepas membayar atau mengkredit kepada penerima. (Sumber: R1.)

Jenis bayaran, seksyen, kadar dan borang

Jadual penuh berikut disahkan daripada halaman rasmi HASiL (R1), disokong Navigasi HASiL 2026 (R2) dan e-Book Cukai Pegangan (R3):

Bayaran kepada bukan pemastautin	Seksyen / Jadual	Kadar	Borang
Kontrak (perkhidmatan)	107A	10% (bahagian perkhidmatan) / 3% (bahagian perkhidmatan kepada pekerja penerima)	CP37A
Faedah	109, Jadual 1 Bahagian II	15%	CP37
Royalti	109, Jadual 1 Bahagian II	10%	CP37
Faedah & royalti bernilai kecil	109	15% / 10%	CP37S
Penghibur awam	109A, Jadual 1 Bahagian II	15%	CP154 (pengiraan dikeluarkan LHDNM)
Pendapatan kelas khas	109B, Jadual 1 Bahagian V	10%	CP37D (CP37DS bagi nilai kecil)
Agihan pendapatan REIT/Tabung Amanah Harta	109D, Bahagian X	24% (syarikat bukan pemastautin); 10% (pelabur institusi asing); 10% (selain itu)	CP37E
Agihan pendapatan dana pasaran wang runcit	(sambungan jadual dalam halaman R1)	—	—

Bayaran kontrak — pecahan: 10% atas bahagian perkhidmatan berkenaan bayaran kontrak kepada penerima bukan pemastautin; 3% atas bahagian perkhidmatan berkenaan bayaran kontrak kepada pekerja penerima bukan pemastautin. (Sumber: R1, R2.)

Nota: Jangan campurkan cukai pegangan dengan PCB (potongan cukai bulanan pekerja) atau CP500/CP38 (ansuran) — ini perkara berasingan. Artikel ini hanya untuk bayaran kepada bukan pemastautin.

Kegagalan remit: kenaikan cukai

Jika cukai yang kena dibayar gagal dibayar dalam tempoh satu bulan selepas membayar/mengkreditkan, cukai akan dinaikkan sebanyak 10% daripada amaun yang gagal dibayar (nota Borang CP37, mengikut subseksyen 109(2) ACP). (Sumber: R1.)

Kadar di bawah Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK/DTA)

Kadar di atas ialah kadar minimum sebelum pertimbangan perjanjian. Kadar boleh lebih rendah jika ditetapkan di bawah Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (cth. royalti — "atau apa-apa kadar lain yang dinyatakan di bawah Perjanjian Percukaian Dua Kali"). (Sumber: R1, R3.) Jangan anggap kadar di atas muktamad tanpa menyemak perjanjian yang berkenaan.

Kelas khas vs bayaran di bawah seksyen 4A/4(f)

Pendapatan kelas khas kepada bukan pemastautin (seksyen 109B) dipegang pada kadar 10% (CP37D). Sila ambil perhatian: pemetaan penuh antara seksyen 109B dan seksyen 109F (bayaran di bawah s.4A vs s.4(f)) masih menunggu pengesahan rasmi HASiL; dua sumber menunjukkan varian (R1: 109B; R3: 109F untuk s.4(f)).: sahkan pemetaan penuh skop "kelas khas" s.109B vs s.109F daripada teks akta sebelum penerbitan.

Soalan berkaitan

Adakah saya perlu memotong cukai jika pembekal luar negara saya menuntut bayaran penuh? Kewajipan memotong terletak pada pembayar seperti takrif R1, dan tempoh remitan ialah satu bulan. Jika anda menuntut bayaran itu sebagai belanja perniagaan di Malaysia, pastikan anda menyemak sama ada cukai pegangan perlu dipotong. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: sama ada kewajipan potong terpakai kepada individu bukan perniagaan sebagai pembayar — takrif pembayar (R1) disahkan; skop individu belum diuji dalam contoh rasmi.

Bagaimana saya tahu kadar selepas mengambil kira perjanjian DTA? Kadar boleh berbeza di bawah perjanjian. Kesan PPPDK/DTA terhadap kadar setiap jenis bayaran (jadual kadar PPPDK di portal antarabangsa HASiL) masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — rujuk Lampiran F/Buku Panduan dan sahkan sebelum membuat pengiraan.

Apakah takrif royalti? Takrif "royalti" (termasuk fi perkhidmatan teknikal dan bayaran perisian) belum muktamad — draf Ketetapan Umum royalti perisian (2026) belum diwartakan; jangan nyatakan takrif lanjutan sebelum warta. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

Apakah asas perundangan seksyen-seksyen ini? Teks penuh seksyen 107A, 109, 109A, 109B, 109D, 109F (dan Jadual 1) masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak teks akta sebelum memetik.