Cukai Perkhidmatan Digital Luar Negara & LVGT: Status 2026

Pengenalan

Dua rejim cukai tak langsung yang dikendalikan oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM/Kastam) sering dikelirukan:

• (A) Cukai Perkhidmatan ke atas perkhidmatan digital oleh Orang Berdaftar Asing (FRP) — "Service Tax on Digital Services (SToDS)";
• (B) Cukai Jualan ke atas Barang Bernilai Rendah (LVG/LVGT).

Kedua-duanya adalah rejim berasingan. Artikel ini menerangkan status rasmi 2026, kadar, skop, ambang pendaftaran, dan sumber rasmi MOF/Kastam untuk setiap satu.

(A) SToDS — perkhidmatan digital daripada penyedia asing

Cukai perkhidmatan dikenakan ke atas mana-mana perkhidmatan digital yang disediakan oleh Orang Berdaftar Asing (FRP) kepada mana-mana pengguna di Malaysia. FRP = penyedia perkhidmatan asing yang berdaftar di bawah s.56C Akta Cukai Perkhidmatan 2018 (STA).

Siapa "pengguna"? — orang yang memenuhi dua daripada tiga kriteria:

1. Membuat bayaran menggunakan kemudahan kredit/debit institusi kewangan/ syarikat di Malaysia;
2. Memperoleh perkhidmatan digital menggunakan alamat IP berdaftar di Malaysia atau kod negara mudah alih antarabangsa Malaysia;
3. Bermastautin di Malaysia.

Kadar dan tarikh:

• Rejim berkuat kuasa sejak 1 Januari 2020;
• Kadar kini 8% mulai 1 Mac 2024 (sebelumnya 6%) — dinaikkan mengikut pengumuman Menteri Kewangan dalam Belanjawan 2024 (13 Okt 2023); kadar baharu ditetapkan melalui perintah di bawah s.10 STA;
• Ambang pendaftaran FRP: nilai perkhidmatan digital kepada pengguna di Malaysia dalam tempoh 12 bulan melebihi RM500,000 (s.56B STA);
• Cukai kena pada masa bayaran diterima (s.11(1) STA), tertakluk kelulusan Ketua Pengarah untuk perakaunan berasaskan invois.

Sumber: Kastam — MySToDS; Guide on Transitional Rules (R1, R2).

(B) LVGT — barang bernilai rendah dari luar negara

Cukai jualan ke atas Barang Bernilai Rendah (LVG) dikenakan ke atas barang yang:

• Dijual pada harga tidak melebihi RM500 (tidak termasuk kos penghantaran, insurans atau cukai);
• Dibawa masuk ke Malaysia melalui darat, laut atau udara.

Kadar dan tarikh:

• Perundangan berkuat kuasa 1 Januari 2023;
• Pengenaan cukai berkuat kuasa 1 Januari 2024;
• Kadar rata 10%.

Pengecualian: rokok; produk tembakau; minuman keras; paip rokok termasuk mangkuk; e-rokok dan peranti pengewapan peribadi serupa; serta penyediaan untuk merokok melalui e-rokok/peranti pengewapan dalam bentuk cecair/gel (sama ada mengandungi nikotin atau tidak).

Pendaftaran penjual: penjual (dalam atau luar Malaysia) yang menjual LVG melalui platform dalam talian mesti berdaftar dengan Kastam jika jumlah nilai jualan LVG ke Malaysia melebihi RM500,000 dalam 12 bulan. Pendaftaran dibuka mulai 1 Januari 2023; pemfailan penyata setiap 3 bulan melalui borang LVG-02.

Sumber: Kastam — MyLVG (R3).

Status 2026

Kedua-dua rejim berkuat kuasa pada tarikh semakan (2026-11-08). Tiada perubahan kadar/ambang dikesan pada sumber rasmi setakat tarikh tersebut.

Nota penting — cadangan Belanjawan 2027: semasa penggulungan Belanjawan 2027 (kenyataan Menteri 29 Okt 2026), dicadangkan mewajibkan platform e-dagang asing mengguna pakai e-Invois dan menubuhkan pejabat tempatan. Ini CADANGAN, bukan undang-undang — jangan dilayan sebagai peraturan sedia ada.

Sumber: MOF; kenyataan media (R4, R5 + catatan media — bukan sumber utama).

Nota perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. daripada penyelidikan

Contoh mudah

Contoh 1 (SToDS): Puan Aisyah di Kuala Lumpur melanggan perisian dari penyedia asing (FRP) dengan bayaran bulanan RM200. Penyedia itu berdaftar di bawah s.56C (nilai jualan ke Malaysia melebihi RM500,000/12 bulan). Cukai perkhidmatan 8% dikenakan ke atas bayaran itu pada masa bayaran diterima.

Contoh 2 (LVGT): Encik Tan membeli barang dalam talian bernilai RM300 dari penjual luar negara (tidak termasuk kos penghantaran/insurans). Barang dibawa masuk ke Malaysia — dikenakan LVGT 10%. Jika barang itu rokok atau e-rokok, ia dikecualikan daripada LVGT.

(Contoh ini untuk penerangan sahaja — kadar dan ambang mengikut sumber rasmi di bawah.)

Soalan Lazim (FAQ)

S. Adakah cukai perkhidmatan digital 8% terpakai kepada semua perkhidmatan dalam talian? J. SToDS terpakai kepada perkhidmatan digital yang disediakan oleh Orang Berdaftar Asing (FRP) kepada pengguna di Malaysia. Kadar 8% berkuat kuasa sejak 1 Mac 2024.

S. Saya beli barang RM400 dari luar negara. Adakah saya kena cukai? J. Ya — jika barang dijual pada harga tidak melebihi RM500 (tidak termasuk kos penghantaran/insurans/cukai) dan dibawa masuk ke Malaysia, LVGT 10% dikenakan (kecuali barang yang dikecualikan seperti rokok, tembakau, minuman keras dan e-rokok/vape).

S. Adakah LVGT belum berkuat kuasa? J. Tidak — pengenaan LVGT telah berkuat kuasa 1 Januari 2024 (perundangan sejak 1 Januari 2023). Kenyataan lama tentang penangguhan 2023 mesti dikontekstualkan; status 2026 ialah berkuat kuasa.

S. Saya peniaga kecil menjual dalam talian. Adakah saya perlu berdaftar? J. Penjual (dalam/luar Malaysia) yang menjual LVG melalui platform dalam talian mesti berdaftar dengan Kastam jika nilai jualan LVG ke Malaysia melebihi RM500,000 dalam 12 bulan. Sahkan ambang dan prosedur dengan Kastam.

S. Adakah cadangan e-Invois platform asing sudah berkuat kuasa? J. Belum — ia cadangan Belanjawan 2027, bukan undang-undang pada tarikh semakan (2026-11-08).

Glosari

• FRP — Orang Berdaftar Asing (Foreign Registered Person).
• SToDS — Service Tax on Digital Services (cukai perkhidmatan digital).
• LVG/LVGT — Barang Bernilai Rendah / Cukai Jualan ke atas Barang Bernilai Rendah.
• STA 2018 — Akta Cukai Perkhidmatan 2018.
• MOF — Kementerian Kewangan.
• P.U.(A) — Peraturan-Peraturan/Perintah yang diwartakan.