Kereta Syarikat & Faedah Sampingan: Berapa Yang Kena Cukai?

Apa itu manfaat berupa barangan (MBB)?

Manfaat berupa barangan (MBB) ialah manfaat yang tidak boleh ditukar kepada wang, disediakan oleh majikan untuk dinikmati secara peribadi oleh pekerja, isteri, keluarga, orang gaji, tanggungan atau tetamu pekerja. Nilai MBB diambil kira sebagai sebahagian daripada pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(b) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967).

Sumber: HASiL — Lampiran B3 (MBB); Nota Panduan EA & EC 2025; KU 5/2019 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Perkuisit vs MBB: dua laluan cukai berbeza

Penting untuk membezakan dua jenis manfaat daripada majikan:

• Perkuisit — manfaat berbentuk tunai atau boleh ditukar kepada wang. Ia dikenakan cukai di bawah perenggan 13(1)(a) ACP.
• MBB — manfaat yang tidak boleh ditukar kepada wang (cth. kereta syarikat untuk kegunaan peribadi). Ia dikenakan cukai di bawah perenggan 13(1)(b) ACP.

Sumber: HASiL — KU 5/2019; Nota Panduan EA & EC 2025 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Kereta syarikat: dua kaedah penilaian

MBB kereta syarikat dinilai melalui salah satu daripada dua kaedah yang ditetapkan HASiL. Kedua-dua kaedah sah di sisi undang-undang — tiada satu pun yang "lebih baik" secara automatik; ia mesti konsisten sepanjang tempoh peruntukan.

1. Kaedah nilai ditetapkan — menggunakan jadual rasmi (lihat jadual di bawah). Pengurangan nilai hanya dibenarkan jika:

• (i) kereta disediakan untuk tempoh kurang daripada setahun; atau
• (ii) kereta dikongsi dengan pekerja lain.

Tiada pengurangan bagi kegunaan perniagaan di bawah kaedah ini.

2. Kaedah formula — nilai tahunan dikira seperti berikut:

Nilai tahunan = Kos aset ÷ Purata jangka hayat ditetapkan

Pengurangan nilai dibenarkan jika:

• (i) tempoh disediakan kurang daripada setahun;
• (ii) kereta dikongsi; atau
• (iii) kereta digunakan bagi tujuan perniagaan majikan.

Sumber: HASiL — Lampiran B3 (MBB), bahagian kaedah penilaian (lihat bahagian Sumber rasmi).

Jadual nilai ditetapkan kereta dan petrol

Jadual berikut daripada Lampiran B3 HASiL menunjukkan nilai manfaat tahunan kereta dan petrol berdasarkan kos kereta "baharu":

Kos Kereta (RM)	Manfaat (RM)	Petrol (RM)
Sehingga 50,000	1,200	600
50,001 – 75,000	2,400	900
75,001 – 100,000	3,600	1,200
100,001 – 150,000	5,000	1,500
150,001 – 200,000	7,000	1,800
200,001 – 250,000	9,000	2,100
250,001 – 350,000	15,000	2,400
350,001 – 500,000	21,250	2,700
500,001 dan ke atas	25,000	3,000

"Asas penilaian: kos kereta = harga sebenar termasuk aksesori tetap tetapi tidak termasuk kenaan kewangan, premium insurans dan cukai jalan pada masa kereta baharu. "Kos kereta baharu" bermaksud harga sebenar pada masa pertama kali didaftarkan (termasuk kereta terpakai/reconditioned) — jangan gunakan harga pasaran semasa.

Sumber: HASiL — Lampiran B3 (MBB), jadual nilai ditetapkan (lihat bahagian Sumber rasmi).

Kaedah formula untuk kereta

Bagi kereta, kaedah formula dikira sebagai:

Nilai tahunan = Kos kereta × 80% ÷ 8 (Purata Jangka Hayat Ditetapkan)

• Pengurangan nilai tahunan atas kereta tidak terpakai bagi usia kereta yang diperuntukkan melebihi 5 tahun.
• Potongan boleh dibuat jika pekerja membayar sejumlah wang kepada majikan.

Contoh mudah (daripada Lampiran B3): kereta berharga RM180,000 → kaedah formula memberikan nilai RM18,000/tahun, manakala nilai ditetapkan bagi kategori kos yang sama ialah RM9,000/tahun. (Contoh ini menunjukkan kedua-dua kaedah boleh menghasilkan nilai berbeza — penilaian sebenar bergantung pada kaedah yang digunakan secara konsisten.)

Sumber: HASiL — Lampiran B3 (MBB), Contoh 3 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Tol, penyelenggaraan dan petrol percuma

• Tol yang dibayar majikan dianggap telah dimasukkan dalam nilai MBB kereta.
• Kos penyelenggaraan (servis, pembaikan, cukai jalan tahunan, premium insurans tahunan) tidak dianggap sebahagian daripada manfaat pekerja.
• Petrol percuma (kad petrol/bil dibayar majikan) ialah MBB dan dinilai mengikut jadual di atas.

Sumber: HASiL — Lampiran B3 (MBB) (lihat bahagian Sumber rasmi).

Pelaporan oleh majikan (Borang EA/EC)

Majikan dikehendaki melaporkan semua nilai MBB dalam Penyata Saraan Daripada Penggajian (Borang EA/EC) dan Penyata Oleh Majikan (Borang E). Untuk kereta, laporkan jenis, tahun buatan, model dan tarikh kereta diperuntukkan.

Sumber: HASiL — Lampiran B3 (MBB), bahagian pelaporan majikan (lihat bahagian Sumber rasmi).

Pengecualian tidak terpakai apabila pekerja mengawal majikan

Jika pekerja yang menerima manfaat mempunyai kawalan ke atas majikannya, pengecualian tidak terpakai — manfaat tetap dikenakan cukai di bawah perenggan 13(1)(b) ACP.

Sumber: HASiL — Lampiran B3 (MBB) (lihat bahagian Sumber rasmi).

Ingat

• MBB (tidak boleh tukar kepada wang) → perenggan 13(1)(b); perkuisit (boleh tukar kepada wang) → perenggan 13(1)(a). Jangan gabungkan.
• Dua kaedah penilaian: nilai ditetapkan (jadual) atau formula (kos × 80% ÷ 8); kedua-duanya sah.
• Kaedah nilai ditetapkan: tiada pengurangan untuk kegunaan perniagaan.
• Kos kereta = harga sebenar semasa pendaftaran (termasuk kereta terpakai), tidak termasuk kenaan kewangan/insurans/cukai jalan.
• Tol termasuk dalam nilai MBB; penyelenggaraan tidak; petrol percuma dinilai mengikut jadual.
• Majikan melaporkan semua nilai MBB dalam Borang EA/EC dan Borang E.
• Semua amaun ialah YA 2025; HASiL belum menerbitkan jadual YA 2026.

Soalan Lazim (FAQ)

S. Saya diberi kereta syarikat bernilai RM120,000. Berapa yang kena cukai? J. Mengikut jadual nilai ditetapkan, manfaat tahunan kereta ialah RM5,000 (kereta kos RM100,001–RM150,000). Jika kaedah formula digunakan, nilainya ialah kos × 80% ÷ 8. Penilaian bergantung pada kaedah yang digunakan secara konsisten.

S. Bolehkah nilai kereta dikurangkan kerana saya gunakannya untuk kerja? J. Di bawah kaedah nilai ditetapkan, tidak — tiada pengurangan bagi kegunaan perniagaan. Pengurangan hanya bagi tempoh kurang setahun atau perkongsian. Di bawah kaedah formula, kegunaan perniagaan majikan membolehkan pengurangan.

S. Majikan saya bayar tol dan servis kereta. Adakah itu manfaat tambahan? J. Tol dianggap telah dimasukkan dalam nilai MBB kereta; kos penyelenggaraan (servis, cukai jalan, insurans) tidak dianggap sebahagian daripada manfaat.

S. Saya menerima petrol percuma. Adakah ia bercukai? J. Ya — petrol percuma ialah MBB dan dinilai mengikut jadual (cth. RM1,500 setahun bagi kereta kos RM100,001–RM150,000).

S. Saya pemilik syarikat dan memberi diri saya kereta syarikat. Sama? J. Jika anda mempunyai kawalan ke atas majikan, pengecualian tidak terpakai — manfaat dikenakan cukai di bawah perenggan 13(1)(b). Sahkan keadaan anda.

Glosari

• MBB — manfaat berupa barangan; manfaat tidak boleh ditukar kepada wang.
• Perkuisit — manfaat berbentuk tunai atau boleh ditukar kepada wang.
• ACP 1967 — Akta Cukai Pendapatan 1967.
• Borang EA/EC — penyata saraan daripada penggajian (majikan).
• Borang E — penyata oleh majikan.
• YA — Tahun Taksiran.