Harta Pusaka & Cukai: Apa yang Waris Perlu Tahu

Tiada cukai warisan di Malaysia

Malaysia tidak lagi mengenakan duti harta pusaka atau cukai warisan. Duti harta pusaka telah dimansuhkan dan berkuat kuasa 1 November 1991.

Walau bagaimanapun, ini tidak bermakna harta pusaka "bebas cukai" sepenuhnya. Perkara utama yang perlu difahami: aset pusaka (modal) tidak dicukai, tetapi pendapatan yang terbit daripada aset pusaka kekal dicukai mengikut peraturan cukai pendapatan. Artikel ini menerangkan beza ini.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 9/2023 (Si Mati Bahagian I); HASiL — CKHT (lihat bahagian Sumber rasmi).

Warisan bukan pendapatan bercukai

Aset yang diwarisi — sama ada tunai, saham, hartanah atau aset lain — tidak dikenakan cukai pendapatan semata-mata kerana ia dipindahkan kepada waris. Pemindahan aset kepada benefisiari selepas pentadbiran harta pusaka selesai bukan satu peristiwa cukai pendapatan.

Tetapi: selepas aset berpindah kepada benefisiari, pendapatan yang dihasilkan oleh aset tersebut (cth. sewa, dividen, faedah) menjadi pendapatan benefisiari dan dicukai seperti biasa.

Pendapatan harta pusaka selepas kematian: Borang TP

Bagi tempoh selepas kematian sehingga pentadbiran harta pusaka selesai, pendapatan daripada punca harta pusaka dianggap pendapatan harta pusaka dan dikenakan cukai ke atas wasi/pentadbir melalui Borang TP (Harta Pusaka).

Selepas pentadbiran selesai, pendapatan dianggap pendapatan benefisiari dan dicukai ke atas benefisiari masing-masing.

Jika wasiat menubuhkan badan amanah, pendapatan harta pusaka ialah pendapatan badan amanah — urusan cukainya berasingan (rujuk borang amanah).

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 9/2023 (§10.5); Nota Penerangan Borang TP; HASiL — e-Perkhidmatan (lihat bahagian Sumber rasmi).

Liabiliti cukai si mati

Harta pusaka tidak boleh diagihkan sehingga semua liabiliti si mati — termasuk cukai — dijelaskan. Cukai yang terhutang oleh si mati dibayar daripada harta pusaka.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 9/2023; Akta Cukai Pendapatan 1967 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Pemberitahuan kematian

Tindakan pemberitahuan kematian si mati kepada LHDNM diuruskan oleh wasi/waris.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 9/2023 (§6) (lihat bahagian Sumber rasmi).

CKHT/RPGT: pemindahan kepada waris dan jualan kemudian

CKHT/RPGT (Cukai Keuntungan Harta Tanah / Real Property Gains Tax) ialah cukai ke atas keuntungan jualan hartanah — bukan cukai ke atas pusaka.

Pemindahan kepada wasi/waris: penurunan aset si mati kepada wasi atau penerima legasi — harga pelupusan dianggap sama dengan harga pemerolehan. Tiada keuntungan boleh dikenakan cukai, dan tiada kerugian dibenarkan [subperenggan 3(1)(a) Jadual 2 Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976 (ACKHT 1976)].

Jualan kemudian: jika wasi atau waris menjual hartanah pusaka kemudian, jualan itu tertakluk kepada CKHT mengikut peruntukan ACKHT.

Sumber: HASiL — CKHT: Harga Pelupusan Dianggap Bersamaan Dengan Harga Pemerolehan; HASiL — CKHT: Pindah Milik Harta Tanah Yang Dipusakai (lihat bahagian Sumber rasmi).

Duti setem ke atas pindah milik

Pindah milik harta pusaka biasanya melibatkan duti setem ke atas surat cara pindah milik.

Nota: urusan ini melibatkan LHDNM (duti setem) dan pihak berkuasa tanah — sahkan kadar semasa dengan pihak berkaitan sebelum membuat tuntutan.

Ingat

• Tiada cukai warisan di Malaysia (pemansuhan 1 November 1991), tetapi pendapatan daripada aset pusaka kekal dicukai.
• Bezakan aset (modal) daripada pendapatan — inilah kunci utama.
• CKHT/RPGT ialah cukai ke atas keuntungan jualan hartanah, bukan cukai ke atas pusaka.
• Urusan pembahagian pusaka melibatkan pihak selain LHDNM — hadkan skop artikel ini kepada layanan cukai dan rujuk pihak berkuasa berkaitan.

Soalan Lazim (FAQ)

S. Adakah harta pusaka dikenakan cukai warisan di Malaysia? J. Tidak — duti harta pusaka telah dimansuhkan berkuat kuasa 1 November 1991. Tetapi pendapatan yang terbit daripada aset pusaka kekal dicukai.

S. Siapa yang melapor pendapatan harta pusaka? J. Wasi/pentadbir, melalui Borang TP, sehingga pentadbiran selesai. Selepas itu, pendapatan dicukai ke atas benefisiari.

S. Saya mewarisi rumah. Adakah saya kena cukai kerana mewarisi? J. Tidak — penerimaan warisan bukan pendapatan bercukai. Jika anda kemudian menjual rumah itu, keuntungan jualan mungkin tertakluk kepada CKHT/RPGT.

S. Apakah beza cukai warisan dengan CKHT/RPGT? J. Cukai warisan (dimansuhkan) dikenakan ke atas nilai harta yang diwarisi. CKHT/RPGT ialah cukai ke atas keuntungan jualan hartanah.

S. Adakah duti setem dikenakan ke atas pindah milik pusaka? J. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. — kadar/pengecualian duti setem untuk pindah milik pusaka belum disahkan daripada sumber rasmi dalam semakan ini; jangan siar kadar.

Glosari

• Harta pusaka — harta si mati yang diwarisi oleh waris.
• Waris — individu yang berhak mewarisi harta si mati.
• Wasi/Pentadbir — pihak yang mentadbir harta pusaka sehingga pentadbiran selesai.
• Borang TP — borang nyata Harta Pusaka (e-Filing).
• Benefisiari — penerima manfaat harta pusaka.
• CKHT/RPGT — Cukai Keuntungan Harta Tanah / Real Property Gains Tax.
• ACKHT 1976 — Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976.
• Legasi — harta yang diwasiatkan kepada seseorang.
• Duti setem — cukai ke atas surat cara tertentu (cth. pindah milik).