Kewajipan Majikan: PCB, e-CP39, Borang E dan EA — Apa yang Perlu Dibuat

Apa tanggungjawab majikan?

Mengikut HASiL, majikan mempunyai lapan tanggungjawab asas dalam sistem cukai pendapatan:

1. Mendaftar nombor majikan;
2. Memotong PCB daripada saraan pekerja setiap bulan dan meremitkan kepada HASiL;
3. Mengemukakan Borang E bersama C.P.8D;
4. Menyediakan Borang EA/EC kepada pekerja;
5. Mengemukakan Borang CP58 (bagi ejen/pengedar/pengagih);
6. Menyimpan rekod selama 7 tahun;
7. Mengemukakan borang pekerja (CP22, CP22A, CP22B, CP21);
8. Menahan wang sehingga 90 hari bagi kes tertentu.

Sumber: HASiL — Tanggungjawab Majikan; Akta Cukai Pendapatan 1967, s.83 dan s.107 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Potongan PCB dan remitan

Majikan mesti memotong PCB (Potongan Cukai Bulanan / Monthly Tax Deduction, MTD) daripada saraan pekerja setiap bulan, mengikut Jadual PCB atau kaedah pengiraan berkomputer, dan meremitkan amaun PCB kepada HASiL sebelum atau pada 15hb dalam bulan berikutnya.

Pengemukaan penyata PCB hanya dibenarkan melalui aplikasi e-PCB, e-Data PCB atau e-CP39 di Portal Rasmi HASiL.

Sumber: HASiL — Tanggungjawab Majikan; Pembayaran PCB (lihat bahagian Sumber rasmi).

e-CP39

e-CP39 ialah kaedah semasa bagi majikan tanpa sistem gaji berkomputer untuk mengemukakan data MTD dan membuat bayaran. Pengiraan MTD boleh dibuat dengan:

• Jadual MTD;
• e-Jadual; atau
• Kalkulator MTD.

Bayaran boleh dibuat melalui kaunter bank (nombor akaun CP39/MTD auto-jana mulai 1 Mac 2019) atau dalam talian FPX (mulai 1 Jun 2019), serta IBG/RENTAS/TT dan tunai (CIMB).

Sumber: HASiL — e-CP39 FAQ (lihat bahagian Sumber rasmi).

Borang tahunan majikan

• Borang E (penyata tahunan majikan) hendaklah dikemukakan sebelum atau pada 31 Mac tahun berikutnya bersama C.P.8D. e-Filing e-E wajib bagi majikan (syarikat dan Labuan) mulai saraan YA 2016. Borang E hanya dianggap lengkap jika CP8D dikemukakan, kecuali majikan yang telah menghantar e-Data Praisi.
• Borang EA/EC (penyata saraan) mesti disediakan dan diserahkan kepada pekerja sebelum atau pada hari terakhir Februari tahun berikutnya.
• Borang CP58 kepada ejen/pengedar/pengagih sebelum atau pada 31 Mac.

Sumber: HASiL — Tanggungjawab Majikan; Akta Cukai Pendapatan 1967, s.83(1) dan s.83(1A) (lihat bahagian Sumber rasmi).

Pekerja baharu, pemberhentian dan meninggalkan negara

• Borang CP22 (pekerja baharu): dalam tempoh 30 hari selepas penggajian bermula; mulai 1 September 2024, wajib dikemukakan melalui e-CP22 di Portal MyTax.
• Borang CP22A (pemberhentian/kematian, sektor swasta): tidak kurang 30 hari sebelum pemberhentian atau tidak lebih 30 hari selepas dimaklumkan kematian; melalui e-SPC.
• Borang CP21 (pekerja meninggalkan Malaysia melebihi 3 bulan): tidak kurang 30 hari sebelum tarikh berlepas dijangka.
• Penahanan wang: majikan mesti menahan apa-apa wang yang kena dibayar kepada pekerja selama 90 hari atau sehingga surat penyelesaian cukai diterima bagi kes pemberhentian, kematian atau meninggalkan Malaysia >3 bulan tanpa niat kembali.

Sumber: HASiL — Tanggungjawab Majikan; Akta Cukai Pendapatan 1967, s.83(2)– (5) (lihat bahagian Sumber rasmi).

Rekod

Majikan mesti menyimpan rekod selama 7 tahun dan memastikan rekod mudah dicapai HASiL.

Sumber: HASiL — Tanggungjawab Majikan (lihat bahagian Sumber rasmi).

Liabiliti jika gagal mematuhi

Majikan yang gagal mematuhi s.83(2)–(5) atau s.107 liabel membayar:

• Cukai penuh yang terhutang oleh pekerja (bagi kegagalan s.83); atau
• Amaun cukai yang gagal dipotong (bagi kegagalan s.107).

Amaun itu menjadi hutang kepada Kerajaan dan kena dibayar serta-merta. Majikan boleh mendapatkannya balik daripada pekerja. Amaun yang diterima oleh KPHDN digunakan untuk membayar cukai pekerja.

Sumber: Akta Cukai Pendapatan 1967, s.107(4) (lihat bahagian Sumber rasmi).

Contoh mudah

Kedai Kopi Maju menggaji tiga pekerja. Setiap bulan, pemilik memotong PCB daripada gaji pekerja mengikut jadual PCB dan meremitkan amaun itu kepada HASiL sebelum 15hb bulan berikutnya melalui e-CP39. Setiap tahun, dia mengemukakan Borang E sebelum 31 Mac dan memberikan Borang EA kepada setiap pekerja sebelum hari terakhir Februari. Apabila seorang pekerja baharu mula bekerja, dia mengemukakan CP22 melalui e-CP22 dalam tempoh 30 hari.

(Contoh ilustrasi untuk menunjukkan konsep — bukan nasihat cukai khusus.)