Penalti dan rayuan: lewat memfail, salah maklumat, taksiran tambahan

Tiga perkara berbeza — jangan kelirukan

Istilah	Apa ia?	Contoh
Kenaikan	Amaun tambahan dikenakan ke atas cukai yang lewat dibayar	10% atas baki cukai tidak dibayar selepas tarikh akhir
Denda kesalahan	Hukuman atas kesalahan di bawah akta (cth. lewat/tidak memfail)	RM200–RM20,000 / penjara (mengikut peruntukan)
Penalti pentadbiran	Tuntutan khas oleh Ketua Pengarah tanpa pendakwaan	penalti tiga kali ganda (treble) dalam kes tertentu

Sumber: HASiL — Kesalahan, Denda dan Penalti; Akta Cukai Pendapatan 1967.

A. Kesalahan dan denda (jadual rasmi HASiL)

Semua jumlah denda ialah julat statutori (minimum–maksimum); mahkamah menentukan hukuman sebenar.

Kesalahan	Peruntukan	Denda/Penalti (julat rasmi)
Tidak mengembalikan BNCP / tidak memaklumkan layak dikenakan cukai	112(1)	RM200–RM20,000 / penjara ≤ 6 bulan / kedua-duanya
Tidak melaporkan pendapatan sebenar dalam BNCP	113(1)(a)	RM1,000–RM10,000 DAN 200% atas cukai terkurang lapor
Memberi maklumat tidak tepat mengenai tanggungan cukai	113(1)(b)	RM1,000–RM10,000 DAN 200% atas cukai terkurang lapor
Sengaja mengelak cukai	114(1)	RM1,000–RM20,000 / penjara ≤ 3 tahun / kedua-duanya DAN 300% atas cukai terkurang lapor
Membantu/menasihati dalam penyediaan BNCP menyebabkan terkurang cukai	114(1A)	RM2,000–RM20,000 / penjara ≤ 3 tahun / kedua-duanya
Meninggalkan negara tanpa membayar cukai	115(1)	RM200–RM20,000 / penjara ≤ 6 bulan / kedua-duanya
Mengganggu/menghalang pegawai HASiL	116	RM1,000–RM10,000 / penjara ≤ 1 tahun / kedua-duanya
Tidak menyimpan rekod	119A	RM300–RM10,000 / penjara ≤ 1 tahun / kedua-duanya
Tidak memberi maklumat yang dikehendaki HASiL	120(1)	RM200–RM20,000 / penjara ≤ 6 bulan / kedua-duanya

Sumber: HASiL — Kesalahan, Denda dan Penalti (jadual rasmi); Akta Cukai Pendapatan 1967 (teks akta).

Tambahan daripada teks akta:

• s112(1A) — lewat memfail 2+ tahun: denda RM1,000–RM20,000 / penjara ≤ 6 bulan / kedua-duanya + penalti khas tiga kali ganda (treble) amaun yang ditentukan Ketua Pengarah.
• s112(3) — jika tiada pendakwaan, Ketua Pengarah boleh menuntut penalti tiga kali ganda cukai kena bayar.

B. Kenaikan cukai lewat bayar (10%)

• Baki cukai tidak dibayar selepas tarikh akhir (30 April/15 Mei bagi kes penggajian; 30 Jun/15 Julai bagi kes perniagaan/pendapatan lain) dikenakan kenaikan 10% — s103(3).
• Cukai kena bayar di bawah taksiran tertentu yang tidak dibayar dalam 30 hari selepas notis disampaikan — kenaikan 10% — s103(5); kegagalan ansuran yang dibenarkan — 10% atas baki (s103(7)).
• Ketua Pengarah boleh melepaskan (remit) keseluruhan/sebahagian kenaikan atas sebab baik — s103(9).
• Nota penting: subseksyen 103(4) dan (6) telah dimansuhkan (deleted by Act 823) dalam teks konsolidasi — tiada kenaikan peringkat kedua 5% dalam teks semasa.

Sumber: HASiL — Kenaikan Cukai Lewat Bayar; Akta Cukai Pendapatan 1967 (s103).

C. Penalti ansuran CP500 (10%)

• Membayar ansuran selepas 30 hari dari tarikh ditetapkan — 10% atas ansuran tertunggak — s107B(3).
• Cukai sebenar 30% lebih tinggi daripada pindaan anggaran — 10% atas perbezaan baki cukai sebenar dengan anggaran — s107B(4).
• Konsesi penalti CP500 2026 (individu bergaji) hanya terpakai untuk tahun 2026 — jangan dipanjangkan ke 2027 tanpa pengesahan.

Sumber: HASiL — Kesalahan, Denda dan Penalti; Borang CP502 (PDF rasmi); Akta Cukai Pendapatan 1967 (s107B).

D. Rayuan terhadap taksiran

• Borang Q — rayuan dalam tempoh 30 hari dari tarikh notis taksiran (s99(1)); dikemukakan ke HASiL yang mengendalikan fail.
• Borang N — permohonan lanjutan tempoh rayuan (s100): permohonan bertulis dalam 7 tahun selepas tamat tempoh asal; keputusan muktamad oleh Ketua Pengarah.
• Ketua Pengarah menyemak rayuan dalam tempoh 12 bulan (s101) — boleh dipanjangkan oleh Menteri sehingga 6 bulan tambahan.
• Jika tiada persetujuan, rayuan dikemukakan kepada Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan (PKCP) (s102) — badan rayuan statutori semasa (bukan mahkamah peringkat pertama); rayuan seterusnya ke Mahkamah Tinggi.
• Prosiding Resolusi Pertikaian (PRP) tersedia sebagai mekanisme penyelesaian pertikaian sebelum PKCP.

Sumber: HASiL — Rayuan (Individu); Akta Cukai Pendapatan 1967 (s99–102); Ketetapan Umum No. 7/2020 (Rayuan Terhadap Sesuatu Taksiran Dan Permohonan Relif).

E. Pindaan sukarela (membetulkan borang)

• Borang Nyata Terpinda (BNT) boleh dikemukakan dalam tempoh 6 bulan dari tarikh akhir pengemukaan Borang Nyata; hanya sekali; hanya bagi mereka yang memfail dalam tempoh ditetapkan.
• e-Permohonan Pindaan BE boleh diakses mulai 1 April setiap tahun (kes terhad: terlebih lapor pendapatan; terkurang tuntut pelepasan/rebat).

Sumber: HASiL — Pindaan Taksiran (BNT).

Contoh mudah

Maya terlepas tarikh akhir pemfailan e-BE. Dia menerima notis taksiran daripada HASiL bersama denda kesalahan (jangka masa statutori). Baki cukai yang tidak dibayar selepas tarikh akhir turut dikenakan kenaikan 10%. Maya tidak bersetuju dengan taksiran — dia mengemukakan Borang Q dalam 30 hari, dan kemudian memohon lanjutan melalui Borang N. (Contoh ilustrasi — bukan nasihat cukai khusus; jumlah denda ditentukan mahkamah.)

Soalan Lazim (FAQ)

S. Kalau saya terlepas tarikh, berapa saya perlu bayar? J. Ia bergantung pada jenis kesalahan dan sama ada cukai telah dibayar. Rujuk jadual kesalahan di atas; semua jumlah ialah julat statutori — mahkamah menentukan hukuman sebenar. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. untuk contoh pengiraan.

S. Bolehkah saya rayu tanpa membayar dahulu? J. Bagi kenaikan lewat bayar, peraturan rasmi HASiL menyatakan bayaran mesti dibuat dahulu walaupun rayuan dikemukakan.

S. Apa beza s112(1) dengan s112(1A)? J. s112(1) ialah kesalahan lewat/tidak memfail (RM200–RM20,000); s112(1A) ialah kes lewat memfail 2+ tahun dengan denda RM1,000–RM20,000 + penalti khas tiga kali ganda.

S. Berapa lama saya ada untuk merayu? J. Borang Q: 30 hari dari tarikh notis taksiran. Lanjutan: melalui Borang N.

S. Saya tersilap isi borang — boleh betulkan? J. Ya, melalui BNT dalam 6 bulan dari tarikh akhir pengemukaan (sekali sahaja), atau e-Permohonan Pindaan BE mulai 1 April bagi kes terhad.

Glosari

• BNCP — Borang Nyata Cukai Pendapatan.
• BNT — Borang Nyata Terpinda.
• PKCP — Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan.
• PRP — Prosiding Resolusi Pertikaian.
• Treble penalty — penalti tiga kali ganda.
• Remit — melepaskan (kenaikan) oleh Ketua Pengarah.