Perancangan Cukai Sah vs Pengelakan: Sempadan Penting

Pengenalan

Ada cara yang sah untuk mengurangkan cukai, dan ada cara yang melintasi sempadan undang-undang. Perbezaannya boleh bermakna antara menikmati pelepasan yang diperuntukkan undang-undang dengan menanggung penalti atau kesalahan jenayah.

Artikel ini menerangkan tiga konsep yang sering dikelirukan: perancangan cukai yang sah, pengelakan cukai (avoidance) yang boleh diabaikan oleh Ketua Pengarah di bawah s.140 ACP 1967, dan pelarian/pengelakan jenayah (evasion) di bawah s.113/114 ACP 1967.

Perancangan cukai yang sah — apa yang dibenarkan

Perancangan cukai sah bermaksud menggunakan pelepasan, rebat, pengecualian, kredit cukai dan struktur yang diperuntukkan oleh Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) untuk mengurangkan beban cukai. Contohnya menuntut pelepasan individu, pengecualian pendapatan luar negara (FSI) yang layak, dan rebat zakat — kesemuanya berdasarkan peruntukan yang wujud dalam undang-undang.

s.140 ACP 1967 — kuasa anti-pengelakan

Apabila sesuatu transaksi disusun terutamanya untuk mengubah beban cukai, Ketua Pengarah boleh mengabaikan transaksi tersebut. s.140(1) ACP 1967 memberi kuasa kepada Ketua Pengarah, apabila beliau ada sebab untuk mempercayai sesuatu transaksi mempunyai kesan langsung atau tidak langsung untuk:

• (a) mengubah cara cukai dikenakan/ditanggung atau yang sepatutnya dikenakan/ditanggung oleh mana-mana orang;
• (b) melepaskan mana-mana orang daripada liabiliti yang telah timbul atau yang sepatutnya timbul untuk membayar cukai atau membuat pulangan; atau
• (c) mengelak atau mengurangkan mana-mana kewajipan atau liabiliti.

Ini dikenali sebagai peruntukan anti-pengelakan (anti-avoidance) — ia menangani pengaturan yang bertujuan mengubah beban cukai tanpa asas perniagaan sebenar.

Kesalahan berkaitan borang dan pelaporan

Selain s.140, Akta memperuntukkan kesalahan khusus berkaitan pelaporan:

• s.113(1) ACP — kesalahan membuat pulangan tidak tepat: meninggalkan atau terkurang menyatakan pendapatan, atau memberi maklumat tidak tepat mengenai liabiliti cukai sendiri/orang lain. Penalti: denda RM1,000 hingga RM10,000 dan 200% cukai terkurang lapor.
• s.112(1) ACP — gagal menghantar Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) atau gagal memaklumkan layak dikenakan cukai. Penalti: denda RM200 hingga RM20,000 / penjara sehingga 6 bulan.

Setiap individu yang boleh dikenakan cukai mesti melaporkan kesemua pendapatan; kegagalan menghantar BNCP dalam tempoh ditetapkan ialah kesalahan (penalti/kenaikan cukai).

Pengelakan dengan niat — s.114 ACP 1967

s.114(1) — sengaja dengan niat mengelak cukai (atau membantu orang lain mengelak), antaranya dengan meninggalkan pendapatan daripada pulangan, membuat pernyataan/entri palsu, atau memberi jawapan palsu kepada soalan/permintaan maklumat di bawah Akta. Penalti: denda RM1,000 hingga RM20,000 / penjara sehingga 3 tahun dan 300% cukai terkurang lapor.

s.114(1A) — membantu/menasihati orang lain dalam penyediaan BNCP sehingga menyebabkan terkurang cukai. Penalti: denda RM2,000 hingga RM20,000 / penjara sehingga 3 tahun.

Saluran aduan — e-Pelarian Cukai

Orang ramai boleh melaporkan kegiatan pengelakan cukai individu/syarikat melalui portal rasmi e-Pelarian Cukai HASiL (https://epelariancukai.hasil.gov.my/).

Nota perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. daripada penyelidikan

Soalan Lazim (FAQ)

S. Apakah perbezaan perancangan cukai sah dan pengelakan cukai? J. Perancangan sah menggunakan pelepasan/pengecualian/kredit yang diperuntukkan undang-undang. Pengelakan (avoidance) melibatkan transaksi yang bertujuan mengubah beban cukai — Ketua Pengarah boleh mengabaikannya di bawah s.140. Pelarian/pengelakan jenayah (evasion) ialah kesalahan s.113/114 dengan niat dan penalti lebih berat.

S. Apakah akibat jika saya melaporkan pendapatan dengan tidak tepat? J. s.113(1): denda RM1,000–RM10,000 dan 200% cukai terkurang lapor. Jika disabitkan dengan niat mengelak (s.114(1)): denda RM1,000–RM20,000/penjara ≤3 tahun dan 300% cukai terkurang lapor. Amaun sebenar ditentukan mahkamah.

S. Bolehkah HASiL mengabaikan transaksi saya? J. Ya — s.140(1) memberi kuasa kepada Ketua Pengarah untuk mengabaikan transaksi yang berkesan langsung/tidak langsung mengubah beban cukai, melepaskan liabiliti, atau mengelak/mengurangkan kewajipan.

S. Ke mana saya boleh laporkan pengelakan cukai? J. Melalui portal e-Pelarian Cukai HASiL.

Glosari

• Avoidance — pengelakan cukai melalui pengaturan transaksi; ditangani melalui s.140 ACP.
• Evasion — pelarian/pengelakan jenayah dengan niat; kesalahan s.113/114 ACP.
• BNCP — Borang Nyata Cukai Pendapatan.
• FSI — pendapatan luar negara (Foreign Source Income).
• Perancangan cukai sah — penggunaan pelepasan/pengecualian/kredit yang diperuntukkan undang-undang.
• YA — Tahun Taksiran.