孩子作为合伙人：未成年子女担任合伙人 — 税务如何处理？

简介

未成年子女（minor）能否成为家庭合伙企业的合伙人？如果可以，孩子合伙份额的收入如何课税？

本文解释未成年子女作为合伙人的地位以及1967年所得税法（ACP 1967）下子女收入的处理：是按孩子本人名义课税、通过父母/监护人（第69条），还是视为出资人/父母的收入（第65条）？文中亦涉及 P 表格与 CP30 程序及子女减免资格。

ACP 1967 中的合伙企业 — 基础

在合伙企业业务中，合伙企业不是税务实体：可分收入（divisible income）按分配基础分配，各合伙人就各自的法定收入份额分别被课税（1967年所得税法第3部分、第55条）。

从可分收入中，记入合伙人名下的薪酬、资本利息及个人开支（在合伙账目中）先予扣除，然后才分配（第55(3)条）。

来源：ACP 1967 第55条（R1）；HASiL — 个人所得税入门（R2）。

“孩子”与“未成年人” — 第2条与第69条

ACP 1967 第2条中 “incapacitated person”（无行为能力人） 的定义包括未成年人。第69条规定代表未成年人课税的人：

• 第69(1)条 — 合法管理未成年人财产并收取其总所得的人代表未成年人被课税；
• 第69(3)条 — 父母/监护人代表未成年人被课税；
• 第69(4)条 — 未成年人本人可直接被课税，不受阻碍。

来源：ACP 1967 第2条及第69条（R1）。

第65条 — 财产授与与21岁以下未婚子女的收入

根据 ACP 1967 第65条，来自 settlement（财产授与） 的、将或可能支付给21岁以下未婚亲属的收入或资产，在第65(1)条下视为授与人（settlor）的收入。

来源：ACP 1967 第65条（R1）。

程序 — P 表格、CP30 与 e-Daftar

• P 表格（e-P）由主要合伙人提交；CP30 表格发给每位合伙人，用于申报各自的收入份额。
• 合伙人资料 — 身份证/护照号码、份额、分配基础、加入/退出日期 — 记录在 P 表格的 G/H 部分。
• 合伙企业 e-Daftar 要求提供合伙人资料：身份证/护照号码、百分比、分配基础及地址。
• 合伙人变更 / 终止 / 变更企业形式（例如转为独资或公司）必须以书面通知 HASiL。

来源：HASiL — 个人（企业）税务责任（R3）；P 表格说明注释（R4）；合伙企业 e-Daftar（R5）。

与子女减免（第48条）的关系

子女减免（ACP 1967 第48条）及回扣仅在此作为警示提及：不要假设子女收入（例如合伙份额）不影响子女减免资格。子女拥有自身收入时对子女减免资格的影响尚未确认 — 见下方 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注释。

来自研究的 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注释

常见问题（FAQ）

问：未成年人能否成为家庭合伙企业的合伙人？ 答：未成年人订约能力（《1950年合同法》）的一般法律地位超出了税务来源的范围 — 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。。就税务而言，ACP 1967 提供了代表未成年人课税的机制（第69条）和 settlement 处理（第65条）。行动前请以适当来源核实一般法律地位。

问：孩子合伙份额的收入如何课税？ 答：合伙企业不是税务实体；各合伙人就各自的法定收入份额被课税（第55条）。就未成年人而言，第69条规定由合法管理财产的人/父母/监护人代表未成年人课税，或未成年人可直接被课税（第69(4)条）。来自 settlement、支付给21岁以下未婚亲属的收入视为授与人的收入（第65条）。

问：谁需要提交 P 表格？ 答：P 表格（e-P）由主要合伙人提交；CP30 发给每位合伙人。合伙人变更必须以书面通知 HASiL。

问：有合伙份额的孩子还能享受子女减免吗？ 答：子女拥有自身收入时对子女减免资格（第48条）的影响尚未确认 — 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。。无来源不得声称。

词汇表

• 主要合伙人（Ahli kongsi utama） — 负责提交 P 表格的合伙人。
• CP30 — HASiL 发给每位合伙人、用于申报收入份额的表格。
• Divisible income — 合伙企业按分配基础分配的可分收入。
• Incapacitated person — ACP 1967 第2条的定义，包括未成年人。
• Minor — 未成年子女。
• Settlement — 财产授与；由此支付给21岁以下未婚亲属的收入/资产，在第65条下视为授与人的收入。
• YA — 课税年度。