全球最低税：对您意味着什么？

马来西亚的“最低税”是什么？

马来西亚不时出现关于“最低税”的新闻。在本次审查中，“替代性最低税”（alternative minimum tax / AMT） 一词 未在 HASiL 或 MOF 官方文件中发现 — 马来西亚没有针对个人或普通公司的国内 AMT 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。，直至官方来源发布。

马来西亚实际存在的是 全球最低税（GMT） — 国际商定的 第二大支柱（Pillar Two / GloBE） 下的最低企业所得税税率，旨在确保大型跨国企业集团至少缴纳 15% 的税。

GMT 如何实施？

在马来西亚，GMT 通过两种机制实施：

• 国内补足税（DTT） — 确保大型 MNE 集团在马来西亚的实体按最低 15% 实际税率纳税的国内补足税。
• 跨国补足税（MTT） — 适用于同一集团的跨国补足税。

GMT 立法载于 1967 年所得税法第十一部分，经 《2023年财政（第2号）法》 引入（[R1] §1.3）。

谁受影响？

GMT 仅限于大型 MNE 集团：至少在两个司法管辖区运营，并在前四个财政年度中的两个年度合并年收入至少 €750 百万（[R3]）。

实际影响：

• SME 和小企业：不在范围内 — GMT 通常不适用。
• 个人：完全不受影响 — GMT 是企业税。
• 补足公式：15% − 司法管辖区实际税率（ETR）（[R2] §8.4）。

何时生效？

DTT 和 MTT 适用于 自 2025年1月1日或之后开始的财政年度 及以后年度（[R1] §1.4）。

申报

受影响的集团必须在报告年度结束后 15 个月 内向 HASiL 提交 GloBE 信息申报表（GIR）；首个过渡年度宽限至 18 个月。马来西亚的每个成员实体提交补足税申报表（[R1] §6.2、§6.7–6.8）。

对您意味着什么？

• 如果您是小企业/SME 经营者：GMT 不适用 于您。
• 如果您是个人：“最低税”新闻不会改变您的个人所得税。
• 如果您是会计师：在建议行动前核实 MNE 集团范围。

总结

1. 本次审查中未在官方来源发现国内 AMT — 没有官方来源不要断言其存在。
2. GMT（第二大支柱）仅适用于大型 MNE（收入 ≥ €750 百万）— 最低实际税率 15%，DTT 与 MTT，自 FY 2025 生效。
3. SME/个人不在范围内；不要将其夸大为适用于所有人的新税。

官方来源

#	来源	URL	审查日期	YA
R1	HASiL — 马来西亚全球最低税实施指南（2025年9月12日；官方 PDF）	https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/guideline-on-the-implementation-of-gmt-in-malaysia_12092025.pdf	2026-11-08	YA 2025 起
R2	HASiL — 国内补足税（DTT）实施指南（官方 PDF）	https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/domestic-topup-tax-guidelines.pdf	2026-11-08	YA 2025 起
R3	HASiL — Dewan Siswa 第 10/2025 号：全球最低税的实施（官方 PDF）	https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/202510_dewan-siswa-bil-102025-pelaksanaan-cukai-minimum-global.pdf	2026-11-08	n/a（教育）
R4	HASiL — 全球最低税（GMT）指南与 FAQ 页面	https://www.hasil.gov.my/antarabangsa/global-minimum-tax-gmt/gmt-guidelines-faq/	2026-11-08	n/a
R5	1967 年所得税法（第53号法）— 第十一部分	https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf	2026-11-08	所有课税年度（引用）

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