Cukai Minimum Global: Apa Maksudnya untuk Anda?

Apa itu "cukai minimum" di Malaysia?

Dari semasa ke semasa, timbul berita tentang "cukai minimum" di Malaysia. Pada semakan ini, istilah "cukai minimum gantian" (alternative minimum tax / AMT) tidak dijumpai dalam dokumen rasmi HASiL atau MOF — tiada AMT domestik untuk individu atau syarikat biasa perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. sehingga sumber rasmi diterbitkan.

Yang wujud di Malaysia ialah Cukai Minimum Global (GMT) — kadar minimum cukai korporat di bawah Pillar Two (GloBE) yang dipersetujui peringkat antarabangsa, bertujuan memastikan kumpulan syarikat multinasional besar membayar cukai sekurang-kurangnya 15%.

Bagaimana GMT dilaksanakan?

Di Malaysia, GMT dilaksanakan melalui dua mekanisme:

• Domestic Top-up Tax (DTT) — cukai tokokan domestik yang memastikan entiti di Malaysia dalam kumpulan MNE besar tertakluk kepada kadar cukai efektif minimum 15%.
• Multinational Top-up Tax (MTT) — cukai tokokan multinasional bagi kumpulan yang sama.

Perundangan GMT terkandung dalam Part XI Akta Cukai Pendapatan 1967, diperkenalkan melalui Finance (No. 2) Act 2023 ([R1] §1.3).

Siapa yang terjejas?

GMT terhad kepada kumpulan syarikat MNE yang besar: yang beroperasi dalam sekurang-kurangnya dua bidang kuasa dan mempunyai pendapatan tahunan terkumpul minimum €750 juta dalam dua daripada empat tahun kewangan terdahulu ([R3]).

Kesan praktikal:

• PKS dan perniagaan kecil: di luar skop — GMT biasanya tidak terpakai.
• Individu: tidak terjejas langsung — GMT ialah cukai korporat.
• Formula top-up: 15% − kadar cukai efektif (ETR) bidang kuasa ([R2] §8.4).

Bila berkuat kuasa?

DTT dan MTT berkuat kuasa untuk tahun kewangan yang bermula pada atau selepas 1 Januari 2025 dan tahun-tahun berikutnya ([R1] §1.4).

Pelaporan

Kumpulan yang terjejas perlu memfailkan GloBE Information Return (GIR) kepada HASiL dalam tempoh tidak lewat daripada 15 bulan selepas akhir tahun pelaporan; bagi tahun peralihan pertama, kelonggaran sehingga 18 bulan. Penyata cukai tokokan (Top-up Tax return) difailkan oleh setiap entiti konstituen di Malaysia ([R1] §6.2, §6.7–6.8).

Apa maksudnya untuk anda?

• Jika anda pemilik perniagaan kecil/PKS: GMT tidak terpakai kepada anda.
• Jika anda individu: berita "cukai minimum" tidak mengubah cukai pendapatan individu anda.
• Jika anda akauntan: sahkan skop kumpulan MNE sebelum mengesyorkan tindakan.

Rumusan

1. Tiada AMT domestik dijumpai dalam sumber rasmi pada semakan ini — jangan yakini kewujudannya tanpa sumber rasmi.
2. GMT (Pillar Two) terpakai hanya kepada MNE besar (≥ €750 juta hasil) — kadar minimum efektif 15%, DTT & MTT, berkuat kuasa FY 2025.
3. PKS/individu di luar skop; jangan hebohkan sebagai cukai baharu untuk semua.