差旅津贴：应税还是豁免？

基础：津贴属于受雇收入

根据 1967 年所得税法第13(1)(a)款（ITA 1967），津贴（包括差旅津贴）属于 受雇总收入，除非 HASiL 或法律条款 特别豁免。

这意味着：差旅津贴 并非自动豁免 — 取决于津贴类型和豁免条件。

来源：1967 年所得税法第13(1)(a)款；HASiL — 公共裁决第 5/2019 号（PR 5/2019）§7.2（见“官方来源”部分）。

差旅津贴豁免（PR 5/2019 §7.2.1）

根据 PR 5/2019，以下津贴可获豁免：

• 用于以下用途的 差旅/汽油/过路费津贴：

1. 住所与工作地点之间 的出行，和/或
2. 履行雇佣职责期间 的出行。

• 若雇主 无法划分，豁免金额上限为 RM6,000。
• 若员工 正确记账 履行职责期间的出行，员工可在计算受雇收入时申索 实际金额 作为扣除。

来源：HASiL — PR 5/2019，§7.2.1。

停车津贴（§7.2.2）

合理 的停车费率/停车津贴豁免 — 包括雇主直接向运营商付款。

来源：HASiL — PR 5/2019，§7.2.2。

膳食津贴与每日津贴（§7.2.3）

• 定期领取的膳食津贴（例如按相同费率每日/每月向所有员工发放）豁免。
• 用于加班/外派/出国的 膳食津贴，若根据雇主 内部通告/书面指示 中的费率发放，则豁免。
• 用于覆盖膳食费用的 每日津贴（per diem）也属于该豁免。

来源：HASiL — PR 5/2019，§7.2.3。

实际差旅费用：扣除 vs 报销

区分 三种情况 很重要：

1. 收到的津贴 — 可能有限度豁免（如上）。
2. 实际发生并作为扣除申索的费用 — 员工可将为了产生受雇总收入及履行公务而发生的 娱乐及差旅费用 作为扣除申索。娱乐扣除限于计入总收入的娱乐津贴金额。
3. 报销（雇主回收实际费用）— 不可扣除且无需缴税（中性）。

来源：HASiL — BE 表格说明注释 YA 2025（B1）；B 表格说明注释 YA 2025。

小商户与自由职业者

对于小商户/自由职业者，完全且仅为业务发生的差旅费用 可根据 s.33(1) 扣除。这与员工的待遇不同 — 不要混淆。

来源：1967 年所得税法 s.33(1)；交叉参考小企业开支简报。

记住

• 差旅津贴属于受雇收入，除非特别豁免。
• 差旅/汽油/过路费津贴豁免：若雇主无法划分，最高 RM6,000；若记账正确，按实际金额。
• 合理的停车费和特定膳食/外派津贴豁免。
• 住所–工作地点出行通常属于个人性质；豁免适用于 津贴，而非个人出行费用。
• 报销 = 中性（无需缴税，不可扣除）。
• 小商户就业务差旅费用使用 s.33(1)。

常见问题（FAQ）

问：我每月收到的汽油津贴 — 应税吗？ 答：若用于住所–工作地点出行和/或公务，则有资格豁免；若雇主无法划分，最高 RM6,000。请核实您的情况。

问：我自行承担公务差旅费用，并由雇主报销。 答：报销无需缴税且不可扣除（中性）。

问：我是小商户 — 可以扣除业务汽油费用吗？ 答：可以，若完全且仅为业务发生（s.33(1)）。

问：外派膳食津贴总是豁免吗？ 答：仅当根据雇主内部通告/书面指示中的费率发放时（§7.2.3）。

词汇表

• 津贴 — 工资以外的额外付款，属于受雇收入的一部分，除非豁免。
• Perquisite — 源自受雇关系的附带利益。
• 报销（Reimbursement） — 雇主回收实际费用（中性）。
• 每日津贴（Per diem） — 执勤期间覆盖费用的每日津贴。
• MTD — 每月税务扣缴。
• YA — 课税年度。