Elaun Perjalanan: Kena Cukai atau Dikecualikan?

Asas: elaun ialah sebahagian daripada pendapatan penggajian

Di bawah seksyen 13(1)(a) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967), elaun (termasuk elaun perjalanan) ialah sebahagian daripada pendapatan kasar penggajian melainkan ia dikecualikan secara khusus oleh HASiL atau peruntukan undang-undang.

Ini bermakna: elaun perjalanan tidak automatik dikecualikan — ia bergantung pada jenis elaun dan syarat pengecualian.

Sumber: Akta Cukai Pendapatan 1967, s.13(1)(a); HASiL — Ketetapan Umum No. 5/2019 (PR 5/2019) §7.2 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Pengecualian elaun perjalanan (PR 5/2019 §7.2.1)

Menurut PR 5/2019, elaun berikut boleh dikecualikan:

• Elaun perjalanan/petrol/tol yang diberi kepada pekerja untuk:

1. perjalanan antara rumah dan tempat kerja, dan/atau
2. perjalanan dalam menjalankan penggajian.

• Jika majikan tidak dapat mengenal pasti pembahagian, amaun dikecualikan sehingga maksimum RM6,000.
• Jika pekerja menyimpan rekod yang betul bagi perjalanan dalam menjalankan tugas, pekerja layak menuntut amaun sebenar sebagai potongan dalam mengira pendapatan penggajian.

Sumber: HASiL — PR 5/2019, §7.2.1.

Elaun parkir (§7.2.2)

Kadar parkir/elaun parkir yang munasabah dikecualikan — termasuk bayaran terus oleh majikan kepada operator.

Sumber: HASiL — PR 5/2019, §7.2.2.

Elaun makan dan per diem (§7.2.3)

• Elaun makan yang diterima secara tetap (cth. harian/bulanan dengan kadar sama kepada semua pekerja) dikecualikan.
• Elaun makan untuk overtime/outstation/luar negara yang bertujuan menampung kos makan dikecualikan jika diberi berdasarkan kadar dalam pekeliling dalaman/arahan bertulis majikan.
• Per diem yang bertujuan menampung makan juga termasuk dalam pengecualian ini.

Sumber: HASiL — PR 5/2019, §7.2.3.

Perbelanjaan perjalanan sebenar: potongan vs reimbursement

Penting untuk membezakan tiga keadaan:

1. Elaun diterima — mungkin dikecualikan terhad (seperti di atas).
2. Perbelanjaan sebenar ditanggung dan dituntut sebagai potongan — pekerja boleh menuntut perbelanjaan hiburan dan perjalanan yang ditanggung dalam menghasilkan pendapatan kasar penggajian dan menjalankan tugas rasmi sebagai potongan. Potongan hiburan terhad kepada amaun elaun hiburan yang termasuk dalam pendapatan kasar.
3. Reimbursement (bayaran balik kos sebenar oleh majikan) — tidak boleh ditolak dan tidak bercukai (neutral).

Sumber: HASiL — Nota Penerangan Borang BE YA 2025 (B1); Nota Penerangan Borang B YA 2025.

Peniaga kecil dan pekerja bebas

Bagi peniaga kecil/pekerja bebas, perbelanjaan perjalanan yang dilakukan semata-mata dan sepenuhnya untuk perniagaan boleh ditolak di bawah s.33(1) ACP. Ini layanan berasingan daripada layanan pekerja — jangan campurkan.

Sumber: Akta Cukai Pendapatan 1967, s.33(1); silang rujuk brief perbelanjaan-perniagaan-kecil.

Ingat

• Elaun perjalanan ialah pendapatan penggajian melainkan dikecualikan khusus.
• Pengecualian elaun perjalanan/petrol/tol: sehingga RM6,000 jika majikan tidak dapat memisahkan; amaun sebenar jika rekod betul.
• Parkir munasabah dan elaun makan/outstation tertentu dikecualikan.
• Perjalanan antara rumah–tempat kerja (commuting) lazimnya peribadi; pengecualian meliputi elaun, bukan kos perjalanan peribadi.
• Reimbursement = neutral (tidak bercukai, tidak boleh ditolak).
• Peniaga kecil gunakan s.33(1) untuk kos perjalanan perniagaan.

Soalan Lazim (FAQ)

S. Elaun petrol yang saya terima setiap bulan — bercukai? J. Jika ia untuk perjalanan rumah–tempat kerja dan/atau tugas rasmi, ia layak dikecualikan; jika majikan tidak dapat memisahkan, sehingga RM6,000. Sahkan keadaan anda.

S. Saya menanggung kos perjalanan rasmi sendiri dan dituntut balik oleh majikan. J. Reimbursement tidak bercukai dan tidak boleh ditolak (neutral).

S. Saya peniaga kecil — bolehkah saya tolak kos minyak untuk perniagaan? J. Ya, jika semata-mata dan sepenuhnya untuk perniagaan (s.33(1)).

S. Adakah elaun makan outstation sentiasa dikecualikan? J. Hanya jika diberi berdasarkan kadar dalam pekeliling dalaman/arahan bertulis majikan (§7.2.3).

Glosari

• Elaun — bayaran tambahan di luar gaji, sebahagian daripada pendapatan penggajian melainkan dikecualikan.
• Perquisite — manfaat sampingan daripada penggajian.
• Reimbursement — bayaran balik kos sebenar oleh majikan (neutral).
• Per diem — elaun harian untuk menampung kos semasa bertugas.
• MTD — potongan cukai bulanan.
• YA — Tahun Taksiran.