外国银行利息：何时课税及如何申报

简介

您在境外银行设有储蓄或定期存款账户 — 例如来自您在海外工作时期。该外国银行产生的利息在马来西亚需要课税吗？如果需要，应如何及时申报？

本文解释外国银行/储蓄账户利息对个人的税务处理：s.3 ACP 1967 的一般规则、外国来源所得（FSI）豁免、在所得税申报表（BNCP）中的申报，以及使用的汇率。

一般规则 — s.3 ACP 1967

所得税对在马来西亚应计或产生的所得，或在马来西亚从境外收到的所得课税（s.3 ACP 1967）。外国银行账户利息是在马来西亚境外产生的所得 — 因此是否课税取决于是否在马来西亚收到。

1.1.2022（2022年1月1日）后的 FSI — 一般须课税

自 2022年1月1日起，根据 ACP 附表6第28段修正案，居民在马来西亚收到的所有外国来源所得（FSI）一般须课税。这包括汇入/带入马来西亚的外国银行利息。

个人 FSI 豁免 — 有条件

针对居民个人有特别豁免：FSI（包括利息）在所得已在来源国课税的条件下予以豁免。该豁免由 P.U.(A) 234/2022 规定，并已通过 P.U.(A) 451/2024 延长至 2036年12月31日（2027年1月1日起生效）。

区别：国内存款利息与外国银行利息

来自马来西亚持牌金融机构（国内体制）的存款利息豁免不适用于外国银行利息。这是两种不同的体制 — 请勿混淆。

申报 — 即使豁免

收到 FSI（包括外国利息）的个人必须：

• 在 BNCP 中申报 FSI，即使其获豁免；
• 保存支持文件，例如来源国显示所得已在当地课税的估税通知（R1，§5.2.4）；
• 填写相关栏位时使用收入汇入日期的外币汇率（B 表格注释）；
• 回答 B 表格 D 部分 D5 栏的问题：“您在马来西亚境外的金融机构是否有金融账户？1=是 2=否”。

若已在来源国缴税，可对汇入马来西亚的所得部分申请外国税收抵免（B 表格中的 HK-8/HK-9）。

透明度背景 — CRS/AEOI

马来西亚参与共同报告准则（CRS）/自动信息交换（AEOI）：金融账户信息与伙伴国自动交换。这是透明度/信息共享问题，而非马来西亚本身的税务条文。

来自研究的 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注释

常见问题（FAQ）

问：外国银行账户利息需要课税吗？ 答：若在马来西亚收到，FSI 自 1.1.2022 起一般须课税。居民个人若所得已在来源国课税则获豁免（P.U.(A) 234/2022，经 P.U.(A) 451/2024 延长至 31.12.2036）。

问：即使豁免我也需要申报吗？ 答：需要 — FSI 必须在 BNCP 中连同支持文件申报；并回答 B 表格 D5 栏关于在马来西亚境外拥有金融账户的问题。

问：我使用哪种汇率？ 答：收入汇入日期的外币汇率（B 表格注释）。

问：国内存款利息豁免适用于外国银行吗？ 答：不适用 — 马来西亚持牌金融机构存款利息豁免不适用于外国银行利息。这是两种不同的体制。

词汇表

• AEOI/CRS — 与伙伴国自动交换金融账户信息。
• BNCP — 所得税申报表（Borang Nyata Cukai Pendapatan）。
• FSI — 外国来源所得（Foreign Source Income）。
• 居民（Pemastautin） — 符合马来西亚税务居民资格的个人。
• 汇入（Peremitan） — 将境外所得带入马来西亚。
• YA — 课税年度。