个人贷款利息：可以从税款中扣除吗？

简介

“我可以在报税表中扣除个人贷款利息吗？” — 这是最常被问到的问题之一。简短的回答是：取决于贷款的用途。

对于雇员和一般个人，个人贷款利息（信用卡、汽车、个人）既不是扣除项目，也不是减免项目。对于商业，用于产生收入的贷款利息可以扣除 — 但须满足特定条件。

雇员：个人贷款利息没有扣除

在自行估税制度下，雇员只能申索 BE 表格注释中以有限方式列出的扣除项目，包括：

• 执行公务期间的招待/旅行开支（以收到的津贴为限）；以及
• 专业团体会费。

个人贷款利息不在该扣除清单中。 它也不是个人税务减免。

一般个人：仅首套房贷利息享有特别减免

HASiL 税务减免页面（YA 2025 标签页）未将个人贷款利息列为减免项目。

首套房贷利息存在特别减免（BE 表格注释中的 G22 空格）— 这是特别减免，不是一般扣除，也与个人贷款不同。

商业：用于产生收入的利息可以扣除

对于商业，原则依据 《1967年所得税法》（第53号法）s.33(1)：完全且纯粹（wholly and exclusively）用于产生商业毛收入的贷款利息可以扣除。

相反，根据 s.39(1)(a)/(b)，个人/家庭开支以及并非 wholly and exclusively 用于产生收入的开支不能扣除。s.39(1)(b) 的官方示例包括非商业目的的贷款还款。

警告：向非居民支付利息

在未遵守预扣税（s.109）的情况下向非居民支付的利息不能扣除 — s.39(1)(f)。

反避税限制：s.140C

存在 s.140C ACP 条文 — 利息可扣除性限制。该条文的存在通过 HASiL 官方页面确认（仅英文版）。

如果不确定，下一步怎么做

• 检查贷款是用于商业还是个人目的。
• 对于商业，确保贷款完全且纯粹用于产生毛收入，并保存利息计算记录。
• 如贷款用于混合目的，请咨询合格税务顾问。

常见问题（FAQ）

问：作为雇员，我可以扣除汽车贷款利息吗？ 答：不能 — 个人贷款利息（包括汽车）不是雇员的扣除项目，也不是个人税务减免。

问：如果我把个人贷款用于商业呢？ 答：完全且纯粹用于产生商业毛收入的贷款利息可以扣除（s.33(1)）。如果贷款用于个人/家庭目的，则不能扣除（s.39(1)(a)/(b)）。

问：首套房贷利息与个人贷款利息相同吗？ 答：不同。首套房贷利息符合特别减免资格（BE 表格注释 G22 空格）。个人贷款利息不符合任何减免资格。

问：所有商业贷款利息都可以扣除吗？ 答：不一定。必须满足 wholly and exclusively 条件（s.33(1)），且向非居民支付的利息必须遵守预扣税 s.109（s.39(1)(f)）。s.140C 条文也可能限制利息的可扣除性。

词汇表

• 扣除（potongan） — 在计算税款前从毛收入中扣除的开支（例如商业的 s.33）。
• 减免（pelepasan） — 从应课税收入中扣除的金额（例如 G22 首套房贷利息）。
• Wholly and exclusively — 完全且纯粹用于产生收入。
• 预扣税（s.109） — 就向非居民支付的款项在源头扣除的税项。
• YA — 课税年度。