独立承包商与员工：分类与税务

简介

您为一家公司工作 — 但不领取月薪，而是按项目或任务计酬。您是员工还是独立承包商？答案很重要，因为它决定：

您需使用的税务表格（EA 表格/B 表格）；
雇主是否代扣 PCB；
您可以申报的开支；
您对 PERKESO 的义务。

本文解释分类差异及其税务影响。

员工（Contract of Service）— ACP 第13条

根据1967年所得税法（ACP），employee（员工）和employment（雇佣）的定义（第2条）指存在的主仆关系（master and servant），或持有有报酬的职位/任命的持有人。以薪资、工资、报酬、费用、佣金、花红、酬金、附加利益、津贴、福利或失业补偿形式收到的收入，属于第13(1)条下的雇佣总收入。

员工的常见特征：您在雇主的命令和控制下工作，由雇主提供工具/工作场所，且不承担业务亏损风险。

独立承包商（Contract for Services）— ACP 第4(a)条

业务、贸易、职业或专业的利润根据 ACP 第3条和第4(a)条课税。HASiL 列举的业务活动示例包括演艺、歌唱、产品代言、产品评论、佣金、补习班、演讲及出租车/e-hailing 驾驶。

独立承包商通常：

自行决定工作方式、时间和地点；
自备工具和设备；
可雇用他人或派出其他工人；
承担盈亏风险；
按成果计酬，而非固定薪资。

分类测试

法规中未列出单一的最终测试。法院使用多种测试 — 包括控制测试、整合测试和经济现实测试 — 来判断个人身份。HASiL 的立场是每个案件按其整体事实与情况判定，以控制关系为主要决定因素。

如果您是员工：税务影响

雇主从您的薪资中代扣 PCB（每月代扣税）。
雇主通过 EA 表格向您、E 表格向 HASiL 申报您的报酬。
从雇主收到的福利和津贴一般作为雇佣收入课税。
员工的专业扣除限于特定类别。

如果您是独立承包商：税务影响

您须按自行评估制度负责：通过 e-Daftar 注册 TIN、遵守 CP500 通知（税务分期）并通知金额变更。
您需要编制财务报表，并使用 B 表格（e-B）在/于6月30日前申报业务收入。
保存记录和账目7年。
您可申报 ACP 第33条允许的开支（见 perbelanjaan-perniagaan-kecil 和 perbelanjaan-tidak-boleh-ditolak）。

合同付款与第107A条代扣税

向承包商支付的某些合同付款须按 ACP 第107A条代扣税款。若付款人未遵守第107A条，则根据 ACP 第39(1)(i)条，该等付款的扣除被拒绝。

PERKESO 与 KWSP（非税务背景）

服务合同下的员工受《1969年雇员社会保险法》（第4号法）保护。自雇人士、独资业主或合伙人不受第4号法保护，但可根据自雇社会保险计划（SKSPS）缴款。

摘要

方面	员工（第13条）	独立承包商（第4(a)条）
关系	主仆（contract of service）	服务合同（contract for services）
代扣	雇主代扣 PCB	CP500（自行评估）
表格	EA/E（雇主）	B 表格（e-B）
扣除	有限	第33条开支（受第39条约束）
PERKESO	第4号法	SKSPS（自雇）

您的分类决定您的税务和社会保险义务。若不確定，请与 HASiL 或合格税务顾问核实详情。