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简介

企业通常租赁车辆、机器和设备，而不是购买。租赁付款的税务待遇取决于协议类型：经营租赁或融资租赁。本文解释两者扣除待遇的差异以及会计准则 MFRS 16 的影响。

经营租赁：租赁付款作为费用扣除

经营租赁是短期租赁，承租人使用资产但不承担大部分所有权风险和回报。就税务而言：

• 定期租赁付款根据 ACP 1967 第 33(1) 条作为业务费用扣除，前提是为产生总收入而完全且专门发生——第 33(1)(a) 款。
• 若费用属于资本性或私人性质，则根据第 39 条禁止扣除。

融资租赁：本金不可扣除；利息可扣除

融资租赁是承租人承担资产大部分所有权风险和回报的协议。就税务而言：

• 资本性支出（本金）不可扣除。
• 利息部分可以扣除（受 s.33/s.39 约束）。
• 税务待遇通常遵循协议的法律形式（而非仅会计处理）。

MFRS 16：会计变更不改变税务待遇

MFRS 16（会计，自 2019 年 1 月 1 日起）在财务报表中将租赁的使用权资产资本化。重要提示：

• 不改变税务待遇。
• 时间性差异在税务计算中反转。

常见问题

问：经营租赁付款可以全额扣除吗？ 答：可以——定期租赁付款根据 ACP 1967 s.33(1) 作为业务费用扣除，前提是为产生总收入而完全且专门发生（s.33(1)(a)），且不受 s.39（资本/私人）禁止。

问：融资租赁的税务待遇如何？ 答：资本性支出（本金）不可扣除；利息部分可以扣除（受 s.33/s.39 约束）。待遇通常遵循协议的法律形式，而非仅会计处理。

问：MFRS 16 会改变我的税务吗？ 答：不会。MFRS 16 自 2019 年 1 月 1 日起在财务报表中将使用权资产资本化，但不改变税务待遇；时间性差异在税务计算中反转。