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简介

同一集团内的公司可根据 1967 年所得税法（ACP 1967）第 44A 条下的集团减免将当年经调整业务亏损转让给关联公司。本文解释集团减免的概念、关联公司的含义、其他条件、转让上限以及不适用的情况。

什么是集团减免（s.44A）？

ACP 1967 第 44A 条下的集团减免允许同一集团内的公司向关联公司转让当年经调整业务亏损。要点如下：

• 自 YA2006 起，向所有在马来西亚注册的居民公司开放。
• 自 YA2009 起（2009 年财政法 [第 693 号法令]），转让上限提高至经调整业务亏损的 70%（此前为 50%）。

自 YA2019 起，新成立的转让公司最多只能在连续三个（3）课税年度内转让当年经调整业务亏损（公共裁决 2/2025 第 5.1 节）。

关联公司：持股 70%

要符合资格，索赔公司和转让公司必须是关联公司：

• 持有至少 70% 普通股本（直接/通过马来西亚注册居民公司间接持有）——第 44A(3) 款。
• 此外，对利润和资产余额拥有 ≥70% 的受益权（44A(7)）。

其他条件

• 两家公司均为马来西亚居民并在马来西亚注册。
• 12 个月的基期于同一天结束。
• 选择不可撤销，通过 C (RK-S)/C (RK-T) 表格连同 BNCP（s.77A）作出。
• 转让的亏损不得超过索赔公司确定的合计收入（44A(4)）。

未被吸收的亏损：结转上限 10 个课税年度

未吸收的经调整亏损限于连续 10 个课税年度结转（公共裁决 1/2022；第 44(4)/(5) 款）。

不适用的情况（44A(10)）

集团减免在某些情况下不适用，包括先驱公司/PIA 所得税优惠；s.54A/127(3)(b) 豁免；再投资津贴（附表 7A）主张等（44A(10)）。

补税评估与罚款

• 税务总监可在 5 年内提出补税评估（44A(9)(a)）。
• 因提供错误信息而少缴税款者，处以相当于少缴税款的罚款（44A(9)(b)）。

常见问题

问：集团减免的亏损转让上限是多少？ 答：自 YA2009 起（2009 年财政法 [第 693 号法令]），转让上限为经调整业务亏损的 70%（此前为 50%）。

问：集团减免何时向所有公司开放？ 答：自 YA2006 起，向所有在马来西亚注册的居民公司开放。

问：关联公司是什么意思？ 答：持有至少 70% 普通股本（直接/通过马来西亚注册居民公司间接持有）——第 44A(3) 款；并对利润和资产余额拥有 ≥70% 的额外受益权（44A(7)）。

问：未吸收的亏损可以无限期结转吗？ 答：不可以——未吸收的经调整亏损限于连续 10 个课税年度结转（公共裁决 1/2022；第 44(4)/(5) 款）。