身故后的养老金与税务：家属须知

简介

当退休人士或雇员身故，家属可能收到多种款项：派生养老金（derivative pension）、死亡抚恤金，或退休计划提取款。这些款项需要课税吗？谁负责申报并结清逝者的税务？

本文解释与身故相关款项的税务处理，以及遗嘱执行人/继承人对逝者税务的责任。

派生养老金 — 不课税

派生养老金是退休人士身故后由其受扶养人（例如妻子/丈夫）按月领取的养老金款项。根据 HASiL 常见问题：“收到的派生养老金不课税。示例：妻子/丈夫在配偶身故后领取（派生）养老金”（Q34）。

死亡抚恤金 — 全额豁免

因身故或受伤而收到的抚恤金符合全额豁免资格（HASiL《雇主与雇员电子手册》）。

因身故提取私人退休计划（PRS）款项

在55岁前从私人退休计划（PRS）提前提取，须缴8% 最终税 — 但该规定不适用于因身故而提取（或供款人永久离开马来西亚）的情况（HASiL FAQ，Q38）。

逝者截至身故之日的所得

逝者在日历年截至身故之日的所得在逝者本人的表格中申报（例如丈夫的 B 表格）。妻子不得将丈夫的表格作为自己的表格单独填写（B 表格 FAQ，S15/J15）。

遗嘱执行人/继承人责任

身故后，遗产需要处理：

• 身故日之后产生的遗产所得视为遗嘱执行人（executor）的所得 — s.64(1) ACP 1967：“任何构成逝者遗产一部分的来源，以及该来源在逝者身故日之后产生的任何所得，应视为该逝者遗嘱执行人的来源与所得。”
• 遗产通过 TP 表格估税，逝者的税务责任在分配前从遗产中结清。
• 通过 CP57 表格向 HASiL 通知身故（纳税人身故通知书）。

来自研究的 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注释

常见问题（FAQ）

问：配偶身故后我领取的派生养老金需要课税吗？ 答：不需要 — HASiL 表示收到的派生养老金不课税（FAQ Q34）。私人计划（非政府）范围尚未确认 — 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。。

问：死亡抚恤金呢？ 答：因身故或受伤收到的抚恤金符合全额豁免资格（雇主-雇员电子手册）。

问：因身故提取 PRS 款项需要缴 8% 最终税吗？ 答：不需要 — 提前提取的 8% 最终税规定不适用于因身故而提取（或供款人永久离开马来西亚）的情况（FAQ Q38）。

问：谁负责逝者的税务？ 答：逝者截至身故之日的所得在逝者本人的表格中申报；身故后的遗产所得视为遗嘱执行人的所得（s.64(1) ACP）并相应估税。税务责任在分配前从遗产中结清；通过 CP57 表格通知身故。

问：妻子可以填写已故丈夫的表格吗？ 答：不可以 — 妻子不得将丈夫的表格作为自己的表格填写；丈夫截至身故之日的所得在丈夫的 B 表格中申报。

词汇表

• CP57 表格 — 纳税人身故通知书。
• TP 表格 — 遗产估税表格。
• 死亡抚恤金（Ganjaran kematian） — 因身故/受伤支付的款项；符合全额豁免资格。
• 派生养老金（Pencen terbitan） — 退休人士身故后按月支付给受扶养人的养老金；不课税。
• PRS — 私人退休计划。
• 遗嘱执行人（Wasi / executor） — 管理逝者遗产的人。
• YA — 课税年度。