退休后返聘：养老金 + 薪资的税务

简介

退休后返聘的人常常疑惑：“我的养老金要课税吗？新薪资呢？”

答案取决于养老金类型、退休年龄和支付养老金的计划。本文解释：

• 养老金何时免税；
• 养老金何时课税；
• 如何一并申报养老金与新薪资。

养老金何时免税

根据 ACP 附表6第30段，源自马来西亚、在年满55岁时、或达到任何成文法规定的强制退休年龄时、或局长确信退休是因健康欠佳（ill-health）时支付给个人的养老金，免予课税。

此豁免仅在以下情况下适用：

• 养老金是为在马来西亚先前雇佣中的服务而支付；
• 且，若非依据成文法，则必须由经批准的计划支付。

若某人获支付一笔以上养老金，本段仅适用于最高的一笔。

第30A段（政治人物与公职持有人）

第30A段涵盖向上议院主席/副主席、议长/副议长、州立法议会议长及国会议员/DPR 成员支付的酬金/养老金。豁免仅在达到55岁或因健康欠佳退休时适用。若某人同时符合第30段和第30A段，豁免仅适用最高者。

养老金何时课税

在以下情况，养老金须课税：

• 自愿退休，年龄低于强制退休年龄（55）— 养老金在年满55岁前须课税；
• 来自未经批准的计划的养老金；
• 一笔以上养老金 — 最高一笔豁免后的余额。

派生养老金（derived pension）

派生养老金 — 例如配偶去世后妻子/丈夫收到的养老金 — 不课税（HASiL FAQ）。

养老金 + 新薪资：如何申报

退休后的新薪资属于 ACP 第13条下的雇佣收入。若您还有其他应纳税收入（包括新薪资），您仍有责任申报收入并提交申报表：

• BE 表格 — 若无业务收入的居民；
• B 表格 — 若有业务收入。

YA 2025 截止日期：4月30日（BE）/ 6月30日（B）；通过 e-Filing：5月15日 / 7月15日。

公务员退休程序

就公务员而言，雇主在退休前六个月提交 CP22B 表格（解雇通知），并签发 SPC（税务结算证书）。EA 表格将显示收到的养老金和薪资。

摘要

情况	税务处理
55岁 / 强制退休年龄 / 健康欠佳时的养老金	免税（经批准计划；若有多笔，仅最高一笔）
55岁前自愿退休	55岁前须课税
未经批准的计划	须课税
一笔以上养老金	最高一笔免税；余额课税
派生养老金（配偶去世）	不课税
退休后新薪资	雇佣收入（第13条）— 必须申报