PPDK：非居民外籍员工的税务 — 雇主指南

什么是 PPDK？

在实践中，“PPDK”（Potongan Percukaian Daripada Kerja）指从员工薪酬中扣除的每月税务扣除——即通常所称的 MTD/PCB（每月税务扣除）。

本文聚焦于非居民外籍员工——即为税务目的不居住在马来西亚的员工。对这类员工，雇主必须按30% 统一税率进行扣除，且不考虑个人减免。

来源：HASiL — 第 2/2026 号公共裁定；HASiL — 2026 年计算机化 PCB 计算法规范（参见“官方来源”部分）。

居民与非居民身份

居民身份原则：个人在基年中在马来西亚停留不足 182 天即为非居民。

对外籍员工而言，这一身份决定税率、需提交的表格以及是否给予个人减免。非居民外籍员工按统一 30%税率对应课税收入征税，不享受任何个人减免（ITA 1967 附表 1 第一部分第 1A 段）。

来源：HASiL — 第 2/2026 号公共裁定；HASiL — 非居民个人；HASiL — 个人所得税入门（参见“官方来源”部分）。

30% 税率且无个人减免

非居民员工按统一 30% 税率对应课税收入征税。他们无资格享受任何个人减免或扣除（ITA 1967 附表 1 第一部分第 1A 段）。

这与居民员工不同，居民按累进税率征税，并有资格享受个人减免。

雇主每月扣除：MTD/PCB = 薪酬的 30%

非居民员工的 MTD/PCB 按薪酬的 30%计算。HASiL 官方示例：薪酬 RM3,000 → MTD RM900。

免税津贴/福利（例如免税附带福利）从 MTD 计算基数中排除。

来源：HASiL — 2026 年计算机化 PCB 计算法规范；HASiL — 第 1/2024 号操作指引（参见“官方来源”部分）。

向 HASiL 汇缴扣除款

雇主必须扣除 PCB 并在次月 15 日（含）前汇缴给 HASiL。仅可通过电子渠道汇缴：e-PCB / e-Data PCB / e-CP39。

其他雇主义务：在 30 天内为新员工提交表格 CP22，并保存记录 7 年。

来源：HASiL — 雇主责任（参见“官方来源”部分）。

不超过 60 天期间的收入豁免

在基年中不超过 60 天期间在马来西亚获得的就业收入免征所得税（ITA 1967 附表 6 第 21 段）。

以下情况不适用此豁免：

在马来西亚的整个就业期超过 60 天；或
连续超过 60 天的期间跨越两个基期。

重要：此项豁免并非自动 — 必须在提交所得税申报表（BNCP）时凭支持证据申领。

来源：HASiL — 第 2/2026 号公共裁定（附表 6 第 21 段）（参见“官方来源”部分）。

需提交的表格

表格 M — 适用于应课税的非居民员工；截止日期为次年 4 月 30 日。
若员工身份为居民，则视情况使用表格 BE/B。

来源：HASiL — 第 2/2026 号公共裁定；HASiL — 非居民个人（参见“官方来源”部分）。

年终调整

年末时，雇主扣缴的 MTD 总额与员工评税中计算的实际税款进行比较。若扣缴 MTD 超过实际税款，员工获得多缴款项（退税）；若不足，员工须支付应缴余额。这遵循自我评税制度原则。

来源：HASiL — 第 2/2026 号公共裁定；HASiL — 非居民个人（参见“官方来源”部分）。

常见问题（FAQ）

问：非居民外籍员工的税率是多少？ 答：按应课税收入统一征收 30%，无个人减免。

问：我何时需要汇缴每月扣除款？ 答：次月 15 日（含）前，通过 e-PCB / e-Data PCB / e-CP39。

问：我的员工工作不足 60 天，税款是否自动豁免？ 答：否 — 豁免（附表 6 第 21 段）必须在提交 BNCP 时凭证据申领；若整个期间超过 60 天或跨越两个基期则不适用。

问：非居民外籍员工应提交哪份表格？ 答：次年 4 月 30 日（含）前提交表格 M。若员工为居民，则提交表格 BE/B。

问：居民身份与 60 天期间有何区别？ 答：居民身份（停留 ≥ 182 天）决定税率和表格；60 天期间是特定的收入豁免。二者是不同概念。

词汇表

PPDK — Potongan Percukaian Daripada Kerja（实践术语；HASiL 官方文件使用 MTD/PCB）此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。。
MTD/PCB — 每月税务扣除。
非居民 — 在基年中停留不足 182 天的个人；按统一 30% 税率征税。
薪酬 — 支付给员工的金额。
BNCP — 所得税申报表。
表格 M — 非居民个人的申报表（截止日期 4 月 30 日）。
基年 — 其收入被评估为某一课税年度的期间。