股息与股息税：单层制指南

# 股息与股息税：单层制指南

单层制股息系统豁免股东手中的股息；自 YA 2025 起，个人就超过门槛的股息缴纳 2% 股息税。本文说明该系统、新税、申报及豁免。

更新：2026年11月8日 — 经独立事实核查。

• 审查日期：2026年11月8日
• 评税年度：2% 股息税适用于 YA 2025 及以后；YA 2026 及以后的门槛/税率须经审查
• 状态：已发布

单层制股息系统

单层制自 2008 评税年度起引入，取代归集抵免制；最终所得税在公司层面征收。“所有股息在收款人手中均豁免缴税”（R1）。仍持有第108条贷方的公司获得过渡期，至 2013年12月31日（R1）。

2% 股息税（个人，YA 2025 及以后）

自2025 评税年度起，收到每年超过 RM100,000 股息收入的个人纳税人按2% 税率缴税（R2、R3、R5）。此税仅适用于个人（不适用于机构/法人股东）；收到的股息无预扣税（R2）。

申报

超过 RM100,000 的股息收入须由纳税人在 B/BE 表格中申报；股息税在个人层面计算，而非由股息支付方代扣（R2）。

收款人手中的豁免

除个人外，股东手中的单层制股息依据 ACP 第六附表第12B段豁免；依据 ACP 第108(1)款不扣税（R4）。对于收到一张或多张股息凭单的个人，若股息总额超过 RM100,000，则必须依据 ACP 第6(1)(r)段申报为总所得的一部分（R4）。

股息凭单

自 YA 2025 起，支付/分配股息的公司必须签发股息凭单，注明股息金额（ACP 第108条）；若以财产形式支付，则注明市场价值；新凭单格式在 HASiL 官方门户提供（R3、R4）。

外国股息

公司收到的外国股息依据 P.U.(A) 235/2022 豁免（须符合条件）；公司向个人分配股息时，若超过 RM100,000，须缴纳股息税；在个人层面豁免的股息收入亦给予股息税豁免（R2）。

尚未确认的数字与事实

• YA 2026 及以后的 2% 税率与 RM100,000 门槛（预算案/财政法案后重新审查；2027 年预算案已提交——请核实立法状态）。
• 详细的股息税计算指南（HASiL：稍后发布——请核实发布情况）。
• “股息收入”的完整定义，包括豁免股息（P.U.(A) 235/2022、P.U.(A) 451/2024 及其他豁免令的交互）。
• 电子股息凭单（e-voucher）细节及电子发票报告。

延伸阅读

相关指南：投资股息：如何征税？ 和 合作社股息：是否免于征税？ 和 收入豁免：第六附表与税务命令。

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