税务附加费与罚款：逾期的话您需要付多少？

简介

如果您逾期提交申报表或逾期缴税，HASiL 可征收超出您原税的金额。但必须理解：存在两件不同的事 — 因逾期缴税产生的附加费，以及因实施特定违法行为（如逾期申报）而产生的违法罚款。

本文依据 HASiL 官方来源（《1967年所得税法》，第53号法 — “ACP”）核实的罚款与附加费附表作出说明。由于本次审查未引用法律全文，部分细节仍标记 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。。

首先：区分附加费与违法罚款

• 附加费（s.103 ACP） — 因在规定日期之后逾期缴税而征收的额外费用。
• 违法罚款（s.112–116、s.120 ACP） — 因实施违法行为而处以的罚款，例如未提交申报表、提供不准确信息，或妨碍 HASiL 官员。

两者可同时发生，其法律依据不同。

逾期缴税附加费（s.103(3)）

根据 HASiL 官方附加费附表（s.103(3) ACP）：

• 非营业：在 4月30日 之后缴税，导致您的税款较应缴税额增加 10% — 自 2020年1月1日 起生效。
• 营业：6月30日 之后（估计付款）— 将征收附加费。

对于分期付款的纳税人，另请注意：如果分期付款金额被调低（CP500/CP502 表格），可能被征收加征税款。

申报违法罚款（s.112–116、s.120）

以下为经 HASiL 官方附表（“违法行为、罚款与处罚”页面；ACP 1967 合并文本）核实的罚款附表：

条文	违法行为	处罚
s.112(1)	未在规定期限内提交所得税申报表（BNCP）	罚款 RM200 至 RM20,000；监禁最长 6 个月；或两者并罚
s.113(1)(a)	申报不真实的收入	罚款 RM1,000 至 RM10,000 并处少报税款 200% 的罚款
s.113(1)(b)	提供不准确信息	罚款 RM1,000 至 RM10,000 并处少报税款 200% 的罚款
s.114(1)	故意逃税	罚款 RM1,000 至 RM20,000；监禁最长 3 年；或两者并罚，并处少报税款 300% 的罚款
s.115(1)	未清缴税款即离开马来西亚	罚款 RM200 至 RM20,000；监禁最长 6 个月；或两者并罚
s.116	妨碍/阻挠 HASiL 官员	罚款 RM1,000 至 RM10,000；监禁最长 1 年；或两者并罚
s.120(1)	未在 3 个月内通知地址变更	罚款 RM200 至 RM20,000；监禁最长 6 个月；或两者并罚

请勿声称 HASiL 官方附表中未列出的罚款。

转让定价附加费（s.140A(3C)）

作为参考，HASiL 2025年转让定价税务审计框架提及 s.140A(3C)：对转让定价调整征收附加费，自 2025年7月31日 起生效。这是与 s.103 附加费不同的领域。

不确定时接下来怎么做

• 在 4月30日 前（非营业）或 6月30日 前（营业）缴税，以避免 s.103 附加费。
• 按时提交申报表并保存记录。
• 在 3 个月内将地址变更通知 HASiL。
• 如果您收到通知书或遇到问题，请向合格税务顾问咨询。

常见问题（FAQ）

问：我逾期申报但已缴税——还要缴罚款吗？ 答：这是两件事：逾期申报可能构成 s.112 下的违法行为，而逾期缴税会产生 s.103 附加费。两者可同时发生。

问：附加费和罚款是一回事吗？ 答：不是。附加费（s.103）是因逾期缴税而收取的额外费用；违法罚款（s.112–116）是因实施特定违法行为而处以的罚款。

问：10% 附加费与 200%/300% 罚款有何区别？ 答：10% 是逾期缴税附加费（s.103(3)）。200%/300% 是针对 s.113(1) 和 s.114(1) 违法行为少报税款的特别罚款。

问：我忘记通知地址变更。有什么风险？ 答：根据 s.120(1)，未在 3 个月内通知地址变更可能导致罚款 RM200 至 RM20,000、监禁最长 6 个月，或两者并罚。

词汇表

• 附加费 — 因逾期缴税而在应缴税款上额外收取的费用（s.103）。
• 罚款 — 针对税务违法行为的罚金（s.112–116、s.120）。
• BNCP — 所得税申报表（Borang Nyata Cukai Pendapatan）。
• KPHDN — 内陆税收局总监（HASiL）。
• YA — 课税年度。
• CP500/CP502 — 与税务分期付款相关的表格（CP500：估计分期付款；CP502：分期付款通知）。
• 转让定价 — 关联方之间交易的定价。