Surcaj & Penalti Cukai: Berapa Anda Perlu Bayar Jika Lewat?

Pengenalan

Jika anda lewat memfailkan borang nyata atau lewat membayar cukai, HASiL boleh mengenakan lebih daripada cukai asal anda. Tetapi penting untuk difahami: terdapat dua perkara yang berbeza — surcaj kerana lewat membayar, dan penalti kesalahan kerana melakukan kesalahan tertentu seperti lewat memfail.

Artikel ini menerangkan jadual penalti dan surcaj yang disahkan daripada sumber rasmi HASiL (Akta Cukai Pendapatan 1967, Akta 53 — "ACP"). Beberapa butiran masih ditanda kerana teks penuh akta belum dipetik daripada sumber rasmi.

Pertama: bezakan surcaj dengan penalti kesalahan

• Surcaj (s.103 ACP) — caj tambahan yang dikenakan kerana membayar cukai lewat daripada tarikh yang ditetapkan.
• Penalti kesalahan (s.112–116, s.120 ACP) — denda yang dikenakan kerana melakukan kesalahan, misalnya tidak mengemukakan borang nyata, memberi maklumat tidak tepat, atau mengganggu pegawai HASiL.

Kedua-duanya boleh berlaku serentak dan asas undang-undangnya berbeza.

Surcaj kerana lewat membayar (s.103(3))

Berdasarkan jadual surcaj rasmi HASiL (s.103(3) ACP):

• Bukan perniagaan: membayar cukai selepas 30 April menyebabkan cukai anda naik 10% daripada cukai yang kena dibayar — mulai 1 Januari 2020.
• Perniagaan: selepas 30 Jun (bayaran anggaran) — surcaj dikenakan.

Bagi pembayar yang membuat bayaran ansuran, perhatikan juga: pengenaan kenaikan cukai boleh berlaku jika jumlah bayaran ansuran dipinda lebih rendah (Borang CP500/CP502).

Penalti kesalahan pemfailan (s.112–116, s.120)

Berikut adalah jadual penalti yang disahkan daripada jadual rasmi HASiL (halaman Kesalahan, Denda dan Penalti; teks konsolidasi ACP 1967):

Peruntukan	Kesalahan	Penalti
s.112(1)	Tidak mengemukakan borang nyata cukai pendapatan (BNCP) dalam tempoh ditetapkan	Denda RM200 hingga RM20,000; penjara sehingga 6 bulan; atau kedua-duanya
s.113(1)(a)	Melaporkan pendapatan tidak sebenar	Denda RM1,000 hingga RM10,000 DAN 200% atas cukai terkurang lapor
s.113(1)(b)	Memberi maklumat tidak tepat	Denda RM1,000 hingga RM10,000 DAN 200% atas cukai terkurang lapor
s.114(1)	Sengaja mengelak cukai	Denda RM1,000 hingga RM20,000; penjara sehingga 3 tahun; atau kedua-duanya, DAN 300% atas cukai terkurang lapor
s.115(1)	Meninggalkan negara tanpa menjelaskan cukai	Denda RM200 hingga RM20,000; penjara sehingga 6 bulan; atau kedua-duanya
s.116	Mengganggu/menghalang pegawai HASiL	Denda RM1,000 hingga RM10,000; penjara sehingga 1 tahun; atau kedua-duanya
s.120(1)	Tidak memaklumkan pertukaran alamat dalam tempoh 3 bulan	Denda RM200 hingga RM20,000; penjara sehingga 6 bulan; atau kedua-duanya

Jangan dakwa penalti yang tidak tersenarai dalam jadual rasmi HASiL.

Surcaj harga pindahan (s.140A(3C))

Sebagai rujukan, Rangka Kerja Audit Cukai Harga Pindahan 2025 HASiL menyebut s.140A(3C): surcaj ke atas pelarasan harga pindahan, berkuat kuasa mulai 31 Julai 2025. Ini adalah bidang yang berasingan daripada surcaj s.103.

Langkah seterusnya jika anda tidak pasti

• Bayar cukai sebelum 30 April (bukan perniagaan) atau sebelum 30 Jun (perniagaan) untuk mengelakkan surcaj s.103.
• Failkan borang nyata tepat pada masa dan simpan rekod anda.
• Maklumkan pertukaran alamat kepada HASiL dalam tempoh 3 bulan.
• Jika anda menerima notis atau menghadapi masalah, dapatkan nasihat daripada penasihat cukai berkelayakan.

Soalan Lazim (FAQ)

S. Saya lewat memfail tetapi cukai sudah bayar — adakah saya masih dikenakan penalti? J. Dua perkara berbeza: lewat memfail boleh menjadi kesalahan di bawah s.112, manakala lewat membayar menimbulkan surcaj s.103. Kedua-duanya boleh berlaku serentak.

S. Adakah surcaj dan penalti perkara yang sama? J. Tidak. Surcaj (s.103) ialah caj tambahan kerana lewat membayar; penalti kesalahan (s.112–116) ialah denda kerana melakukan kesalahan tertentu.

S. Apakah beza 10% surcaj dengan 200%/300% penalti? J. 10% ialah surcaj kerana lewat membayar (s.103(3)). 200%/300% ialah penalti khas atas cukai terkurang lapor bagi kesalahan s.113(1) dan s.114(1).

S. Saya terlupa memaklumkan pertukaran alamat. Apa risikonya? J. Di bawah s.120(1), tidak memaklumkan pertukaran alamat dalam tempoh 3 bulan boleh membawa denda RM200 hingga RM20,000, penjara sehingga 6 bulan, atau kedua-duanya.

Glosari

• Surcaj — caj tambahan atas cukai yang kena dibayar kerana lewat membayar (s.103).
• Penalti — denda atas kesalahan cukai (s.112–116, s.120).
• BNCP — Borang Nyata Cukai Pendapatan.
• KPHDN — Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.
• YA — Tahun Taksiran.
• CP500/CP502 — borang berkaitan bayaran ansuran cukai (CP500: anggaran ansuran; CP502: notis bayaran ansuran).
• Harga pindahan — penetapan harga urus niaga antara pihak berkaitan.