追加评税与时限：HASiL 何时可重新评税？

什么是追加评税？

在自行评税系统中，您在报税表中报告收入并计算税款。追加评税是内陆税收局总监（LHDN）在某年未作出评税、或现有评税不足（例如因收入未完全申报）时作出的新评税。

此权力来自《1967 年所得税法》（第 53 号法）第 91 条，并附带特定的时限。这些时限保护您：该期限届满后，LHDN 除豁免情况外不得作出追加评税。

第 91 条：一般时限

条款	情形	时限
s.91(1)	未作出评税 / 评税不足	相关评税年度结束后 5 年
s.91(3)	欺诈、故意违约或疏忽	无时限（随时）
s.91(5)	依据 s.140A(3) 作出裁定后（主要目的为获取税务优惠的交易）	评税年度结束后 7 年
s.91(4)	评税/豁免被取消或上诉时法院裁定	5 年
s.91(2)	错误退税（事实/法律）	退税后不超过 5 年
s.91(7)	s.132 项下共同协议程序（MAP）	无时限

5 年时限的含义

根据 s.91(1),，若对某人未作出评税或评税不足，总监可在该年内或该年结束后 5 年内就相关评税年度作出评税或追加评税。

例如：就 2025 评税年度（于 2025 年 12 月 31 日结束），5 年期通常持续至 2025 年结束后 5 年 — 一般追加评税仍可在该期限内作出。

何时没有时限？

根据 s.91(3),，若任何人发生欺诈或故意违约，或与税务相关的疏忽，评税可随时作出以追回税收损失。这意味着申报收入中的疏忽不受 5 年时限保护。

作为纳税人，这就是记录必须保存 7 年的原因 — 远超一般 5 年时限，并在您被审计时帮助您证明自己的立场。

s.91A：修订申报表

如果您根据 s.77B 提交修订申报表（包括因追加评税所作的更正），评税视为在提交修订申报表之日作出。这保持了系统中评税日期的清晰。

收到追加评税通知书时您应做什么？

1. 切勿忽视。 核实评税细节并与您的记录比较。
2. 检查日期。 确保评税仍在有效期内（一般为 5 年，欺诈/疏忽或 s.140A(3) 裁定除外）。
3. 准备记录。 7 年记录是提出异议或审查的基础。
4. 寻求建议。 若您不同意，咨询合格税务顾问；审查/上诉有官方渠道（见草稿 penalti-rayuan 与 notis-taksiran-sistem-taksiran-sendiri）。