预估评税（最佳判断评税）：HASiL 何时无需申报表即可评税

简介

在自行估税制度下，您有责任在所得税申报表（BNCP）中申报收入并自行计算税款。但如果您根本没有提交 BNCP，或逾期提交呢？

在这种情况下，内陆税收局总监（KPHDN/HASiL）可根据现有信息作出预估评税 — 也称为最佳判断评税（best judgment assessment）。本文说明 HASiL 何时可以这样做、这意味着什么，以及如何提出异议。

法律依据：s.90(3) 与 s.91(1)

作出预估评税的权力来自《1967年所得税法》（第53号法）第 90(3) 款。预估评税也可根据s.91(1)（追加/预估评税）作出。

根据第 7/2020 号通则（KU 7/2020），“评税通知书”一词包括 s.90(3) 或 s.91(1) 下的预估评税。

HASiL 何时可作出预估评税？

s.90(3) 下的预估评税在BNCP 未提交或逾期提交（超出规定期限）时作出。以下是触发预估评税最常见的情形：

• 您完全没有提交 BNCP；
• 您在规定期限后提交 BNCP。

“根据其最佳判断”是什么意思？

预估评税是“根据 KPHDN 的最佳判断”作出的。这意味着该评税必须诚实且合理地作出 — 而非任意或惩罚性。其依据通常是 KPHDN 现有信息。

您的权利：通过 Q 表格提出异议

您有权在评税通知书送达后 30天 内使用 Q 表格 对预估评税提出上诉。

需要了解的关键事项：

• 自 2019 课税年度起：若对公司/有限责任合伙（PLT）/信托/合作社作出 s.90(3) 预估评税，Q 表格上诉必须连同相关 BNCP 一并提交（s.99(1A)）。
• 公司/PLT 的 Q 表格须由根据 s.75/75B 所得税法获授权的人签署。

通过 MyTax 进行电子评税上诉

自 2026年6月1日 起，评税上诉可通过 MyTax（电子上诉 e-Appeal）在线提交。

如果您不提出异议

如果您未在规定期限内提出异议，该评税可能成为最终评税。

来自研究的 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注释

常见问题（FAQ）

问：我去年没有提交表格。HASiL 可以直接对我评税吗？ 答：可以 — 如果 BNCP 未提交或逾期提交，HASiL 可根据现有信息在 s.90(3) 下作出预估评税（追加/预估评税依据 s.91(1)）。

问：预估评税与普通评税有何区别？ 答：预估评税是在没有完整 BNCP 的情况下，根据 KPHDN 的“最佳判断”作出的。s.90(1) 的推定评税则与完整 BNCP 相关。两者不同。

问：我能否对预估评税提出异议？ 答：可以 — 在通知书送达后 30 天内通过 Q 表格提出。自 2019 课税年度起，对于公司/PLT/信托/合作社，上诉必须随附 BNCP（s.99(1A)）。

问：我是公司。我是否需要随 Q 表格提交 BNCP？ 答：需要 — 自 2019 课税年度起，公司/PLT/信托/合作社对 s.90(3) 评税的上诉必须随附相关 BNCP。公司/PLT 的 Q 表格须由根据 s.75/75B 所得税法获授权的人签署。

问：上诉可以在线进行吗？ 答：自 2026年6月1日 起，可以 — 通过 MyTax（电子评税上诉 e-Appeal）。

词汇表

• BNCP — 所得税申报表（Borang Nyata Cukai Pendapatan）。
• KPHDN — 内陆税收局总监（HASiL）。
• 预估评税（最佳判断评税） — 当 BNCP 未提交或逾期提交时，根据 s.90(3)（或 s.91(1)）作出的评税。
• 推定评税 — s.90(1) 下与完整 BNCP 相关的概念。
• Q 表格 — 对评税提出上诉的表格（30 天内）。
• 电子上诉（e-Appeal） — 通过 MyTax 在线上诉（自 2026年6月1日 起）。
• YA — 课税年度。