Perbelanjaan perniagaan kecil: yang boleh ditolak dan yang tidak (YA 2026)

Prinsip asas: subseksyen 33(1) Akta 53

Di Malaysia, perbelanjaan perniagaan yang dibenarkan sebagai potongan ditentukan oleh subseksyen 33(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53): perbelanjaan yang dilakukan semata-mata dan sepenuhnya untuk memperoleh pendapatan perniagaan dalam tempoh perakaunan dibenarkan ditolak — tertakluk kepada larangan seksyen 39. (Sumber: Akta 53 — teks konsolidasi rasmi HASiL; HASiL — slaid Tanggungjawab Percukaian Bagi Individu Perniagaan T2025.)

Larangan seksyen 39: apa yang TIDAK boleh ditolak

Seksyen 39(1) Akta 53 menghalang potongan untuk, antara lain:

Peruntukan	Kategori
39(1)(a)	Perbelanjaan peribadi atau domestik
39(1)(b)	Perbelanjaan yang tidak kesemuanya dan semata-mata untuk memperoleh pendapatan
39(1)(c)	Perbelanjaan modal (capital expenditure)
Lain-lain	Kategori lain yang dinyatakan dalam akta

(Sumber: Akta 53 — seksyen 39; HASiL — slaid Tanggungjawab Percukaian Bagi Individu Perniagaan T2025.)

Contoh kos yang lazimnya boleh ditolak (perniagaan kecil)

Senarai di bawah ialah panduan umum berdasarkan bahan pendidikan rasmi HASiL — bukan senarai eksklusif atau muktamad:

• Sewa premis perniagaan
• Utiliti (elektrik, air) bagi premis perniagaan
• Bekalan — stok dan bahan
• Perjalanan untuk tujuan perniagaan
• Langganan perisian yang digunakan untuk perniagaan
• Iklan dan pemasaran
• Yuran profesional dan perakaunan
• Gaji pekerja
• Bahagian perniagaan bagi kos bercampur (cth. telefon/internet)

(Sumber: HASiL — slaid Tanggungjawab Percukaian Bagi Individu Perniagaan T2025.)

Kos bercampur: peribadi vs perniagaan

Bagi kos yang bercampur antara kegunaan peribadi dengan perniagaan (cth. bil telefon, internet, kenderaan), hanya bahagian perniagaan yang boleh dituntut. Perbelanjaan peribadi sepenuhnya (cth. makanan keluarga, percutian, pakaian peribadi) tidak boleh ditolak — ia dihalang oleh seksyen 39(1)(a). (Sumber: Akta 53 — seksyen 39(1)(a); HASiL — slaid Tanggungjawab Percukaian Bagi Individu Perniagaan T2025.)

Rekod: simpan 7 tahun

Peniaga perlu menyimpan rekod perniagaan — penyata kewangan, resit, invois, penyata bank — selama 7 tahun di bawah seksyen 119A Akta 53. Ini termasuk rekod jualan dan belian, serta dokumen sokongan perbelanjaan yang dituntut. Kegagalan menyimpan rekod perniagaan boleh dikenakan hukuman di bawah seksyen 119A. (Sumber: HASiL — Soalan Lazim Individu, Q8–Q10; HASiL — Perniagaan Digital; Akta 53 — seksyen 119A.)

Contoh mudah (konsep)

Mei menjalankan perniagaan jualan dalam talian. Dia menyewa bilik kecil sebagai stor, membeli stok, membayar langganan perisian invois, dan menggunakan telefon bimbitnya untuk urusan pelanggan. Mei menuntut sewa, kos stok, langganan perisian, dan bahagian perniagaan bagi bil telefonnya — tetapi bukan kos makanan keluarga atau percutian peribadi, yang termasuk dalam kategori peribadi/domestik. Dia menyimpan semua resit dan penyata bank. (Contoh ilustrasi untuk menunjukkan konsep — bukan nasihat cukai khusus.)

Soalan Lazim (FAQ)

S. Bolehkah saya menolak semua perbelanjaan perniagaan? J. Hanya perbelanjaan yang semata-mata dan sepenuhnya untuk memperoleh pendapatan perniagaan (33(1)) dan tidak dihalang oleh seksyen 39 — cth. peribadi/domestik, tidak semata-mata untuk perniagaan, dan modal. (Sumber: Akta 53.)

S. Saya guna telefon peribadi untuk kerja — boleh tuntut tak? J. Boleh sebahagian — hanya bahagian perniagaan. Bahagian peribadi tidak boleh ditolak. Simpan rekod bagaimana anda mengira bahagian tersebut. (Sumber: Akta 53 — seksyen 39(1)(a).)

S. Berapa lama saya perlu simpan rekod? J. 7 tahun (seksyen 119A). Ini termasuk penyata kewangan, resit, invois dan penyata bank. (Sumber: HASiL — Soalan Lazim Individu, Q8–Q10.)

S. Adakah elaun modal (capital allowance) sama dengan perbelanjaan? J. Tidak — perbelanjaan modal (cth. pembelian mesin) dihalang oleh seksyen 39 sebagai potongan terus, dan layak untuk elaun modal yang diuruskan secara berasingan. Status elaun modal sebagai isu berasingan: Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. (Sumber: Akta 53 — seksyen 39(1)(c).)

S. Saya baru mula berniaga dan mengalami kerugian — perlu saya lapor? J. Ya — individu yang menjalankan perniagaan perlu mendaftar TIN dan melaporkan pendapatan walaupun perniagaan mengalami kerugian. Rujuk HASiL untuk kewajipan pelaporan anda. (Sumber: HASiL — Soalan Lazim Individu.)

Glosari

• Pendapatan kasar — jumlah hasil jualan/perkhidmatan sebelum sebarang potongan.
• Pendapatan bersih — jualan tolak perbelanjaan dibenarkan (asas pengiraan cukai).
• Pelepasan vs potongan perniagaan — potongan perniagaan ditolak daripada pendapatan kasar perniagaan dalam penyata kewangan; pelepasan ditolak daripada pendapatan bercukai individu.
• Elaun modal — potongan untuk perbelanjaan modal (isu berasingan daripada artikel ini).
• TIN — Nombor Pengenalan Cukai.
• Akta 53 — Akta Cukai Pendapatan 1967.