Dividen Koperasi: Adakah Dikecualikan daripada Cukai?

Dua perkara berasingan

Apabila bercakap tentang "cukai koperasi", ada dua perkara berasingan:

1. Cukai ke atas koperasi — kadar dan pengecualian yang dikenakan ke atas pendapatan koperasi itu sendiri. (Sumber: HASiL — Cukai Koperasi — R1.)
2. Cukai ke atas penerima dividen — sama ada dividen yang diterima oleh ahli daripada koperasi dikecualikan daripada cukai pendapatan peribadi. (Sumber: HASiL — Pengecualian Cukai — R2.)

Artikel ini membincangkan kedua-duanya, tetapi jangan campurkan: yang pertama cukai ke atas koperasi, yang kedua pengecualian bagi ahli yang menerima dividen.

Apa itu koperasi?

Koperasi yang tertakluk kepada cukai koperasi ialah koperasi yang didaftarkan di bawah Akta Koperasi 1993 (Akta 502), serta Pertubuhan Peladang (di bawah Akta Pertubuhan Peladang 1973) dan Persatuan Nelayan (di bawah Akta Persatuan Nelayan 1971), yang bermastautin dan memperoleh pendapatan di Malaysia. (Sumber: R1.)

Entiti lain (cth. koperasi sekolah atau koperasi kariah) tetap didaftarkan di bawah Akta Koperasi 1993, jadi layanan yang sama terpakai selagi ia memenuhi takrif di atas.

Kadar cukai koperasi

Pendapatan koperasi dikenakan cukai pada kadar progresif mengikut kategori berikut (Sumber: R1, jadual penuh Kategori A–H):

Kategori	Pendapatan bercukai	Kadar
A	RM1 – 30,000	0% (30,000 pertama)
B	RM30,001 – 60,000	5% (30,000 berikutnya)
C	RM60,001 – 100,000	10% (60,000 pertama; 40,000 berikutnya)
D	RM100,001 – 150,000	15%
E	RM150,001 – 250,000	18%
F	RM250,001 – 500,000	21%
G	RM500,001 – 750,000	23%
H	RM750,000 dan ke atas	24%

Pengecualian cukai koperasi

Di bawah Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP), pendapatan koperasi boleh dikecualikan (Sumber: R1):

• Subperenggan 12(1)(a): bagi tempoh 5 tahun pertama mulai dari tarikh pendaftaran koperasi tersebut.
• Subperenggan 12(1)(b): selepas 5 tahun tamat, jika kumpulan wang ahli pada hari pertama tempoh asas kurang daripada RM750,000.

Nota penting: walaupun layak mendapat pengecualian, koperasi tetap perlu mengisi dan menghantar Borang C1 (e-C1). (Sumber: R1.)

Kesan jika koperasi tidak layak pengecualian (cth. selepas 5 tahun, wang ahli mencapai RM750,000 atau lebih) terhadap status dividen yang diagihkan kepada ahli belum disahkan daripada sumber rasmi. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

Dividen daripada koperasi: pengecualian bagi penerima

Halaman Pengecualian Cukai HASiL menyenaraikan bahawa antara bayaran dividen yang dikecualikan daripada cukai pendapatan termasuklah dividen yang diterima daripada syarikat kerjasama (koperasi). (Sumber: R2.)

Maksudnya: jika anda ahli koperasi dan menerima dividen daripada koperasi, pendapatan dividen itu secara amnya dikecualikan daripada cukai pendapatan peribadi anda.

Nota berhati-hati:

• Peruntukan tepat Jadual 6 yang mengecualikan dividen koperasi bagi penerima (nombor perenggan belum dikenal pasti pada semakan ini) masih perlu disahkan dengan teks akta. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.
• Layanan dividen koperasi bagi penerima syarikat berbanding individu belum disahkan sepenuhnya — halaman R2 menyenaraikan secara umum; semak Nota BE/B (individu) dan Nota C (syarikat). Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.
• Sama ada pengecualian ini terpakai sepenuhnya tanpa had kepada semua penerima (cth. residen/bukan residen) belum disahkan. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.
• Jangan campurkan dengan dividen syarikat biasa, yang berada di bawah sistem single-tier — litar layanan berbeza.

Kewajipan pemfailan koperasi

• Borang C1 difailkan secara e-Filing (e-C1) mulai YA 2024, dalam tempoh 7 bulan selepas tarikh tutup tempoh perakaunan — termasuk koperasi dorman. (Sumber: R1.)
• Koperasi juga perlu menghantar anggaran e-CP204 dan membuat bayaran CP207. (Sumber: R1.)
• Simpan rekod sekurang-kurangnya 7 tahun. (Sumber: R1.)

Soalan berkaitan

Adakah saya perlu melaporkan dividen koperasi dalam Borang BE?

Memandangkan dividen daripada koperasi dikecualikan daripada cukai pendapatan (R2), ia tidak ditambah kepada pendapatan bercukai. Walau bagaimanapun, butiran penuh pengecualian (termasuk peruntukan akta yang tepat dan layanan bagi semua jenis penerima) masih perlu disahkan sebelum penerbitan. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

Adakah koperasi saya perlu memfailkan cukai walaupun belum ada pendapatan?

Ya — koperasi tetap perlu mengisi dan menghantar Borang C1 (e-C1) tanpa mengambil kira sama ada ia layak pengecualian atau tiada pendapatan (termasuk koperasi dorman). (Sumber: R1.)

Apakah perbezaan antara dividen koperasi dan dividen syarikat?

Dividen daripada koperasi dikecualikan daripada cukai pendapatan bagi penerima (R2). Dividen syarikat biasa berada di bawah sistem single-tier dan mempunyai layanan tersendiri — jangan campurkan kedua-duanya.