Hadiah daripada Majikan: Kena Cukai atau Tidak?

Persoalan asas: adakah hadiah daripada majikan bercukai?

Jawapan ringkas: bergantung pada sebab hadiah itu diberikan. Peraturan utama dalam cukai pendapatan Malaysia ialah hadiah yang diterima berhubung dengan mempunyai atau menjalankan penggajian dianggap sebagai perquisite dan bercukai sebagai pendapatan kasar penggajian di bawah seksyen 13(1)(a) bersama perenggan 4(b) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) — walaupun ia dilabel "hadiah".

Sebaliknya, hadiah tulen (pure gifts/testimonials) yang diberikan semata-mata untuk penghargaan peribadi, tidak bercukai.

Sumber: HASiL — Ketetapan Umum No. 5/2019 (PR 5/2019), §5.6 dan §5.7; Akta Cukai Pendapatan 1967 (lihat bahagian Sumber rasmi).

"Substance over label": label tidak menentukan layanan

HASiL menekankan prinsip "bahan atau label" (substance over label): apa yang penting ialah sebab dan hubungan pemberian itu dengan penggajian, bukan label "hadiah" pada kad atau sampul.

• Jika hadiah terbit daripada hubungan penggajian (cth. ganjaran atas prestasi kerja, bonus, hadiah perayaan yang dikaitkan dengan perkhidmatan), ia ialah perquisite → bercukai.
• Jika hadiah itu semata-mata untuk penghargaan peribadi dan tiada kaitan dengan penggajian (cth. hadiah perkahwinan daripada majikan atas dasar hubungan peribadi), ia mungkin layak sebagai hadiah tulen → tidak bercukai (tertakluk kepada contoh rasmi).

Sumber: HASiL — PR 5/2019, §5.6 (substance over label) dan §5.7 (hadiah tulen).

Contoh rasmi daripada PR 5/2019

Contoh 4 dalam §5.6 (perquisite — bercukai):

1. Jam tangan RM5,000 diberikan atas 20 tahun perkhidmatan = perquisite. Walau bagaimanapun, terdapat pengecualian RM2,000 di bawah perenggan 25C Jadual 6 (anugerah perkhidmatan lama); baki RM3,000 bercukai.
2. Sijil penghargaan (tiada nilai wang) = tidak bercukai.
3. Wang tunai RM10,000 diberikan secara sukarela atas kejayaan pekerja memperoleh kontrak = perquisite, bercukai.

Contoh §5.7 (hadiah tulen — tidak bercukai):

• Hadiah perkahwinan (wang tunai/perhiasan/barangan) daripada majikan atau pihak ketiga.
• Wang tunai kerana lulus peperiksaan profesional dengan cemerlang.
• Wang tunai/sijil kepada pekerja bank yang menggagalkan rompakan.
• Wang tunai/sijil untuk pencapaian luar biasa (cth. renang rentas Selat Inggeris, belayar keliling dunia, mendaki gunung tertinggi).

Sumber: HASiL — PR 5/2019, §5.6 (Contoh 4) dan §5.7.

Voucher hadiah dan komputer peribadi

• Voucher hadiah (gift vouchers) disenaraikan sebagai jenis perquisite dalam PR 5/2019 (§6.1(k)).
• Pemberian komputer peribadi (termasuk telefon bimbit/tablet): nilai pasaran ialah perquisite pada tahun diterima (§6.14).

Sumber: HASiL — PR 5/2019, §6.1(k)/(l) dan §6.14.

Bagaimana perquisite dinilai?

Perquisite dinilai pada nilai pasaran tolak amaun yang dibayar oleh pekerja (jika ada). Contoh: jika hadiah barangan bernilai RM1,200 dan pekerja membayar RM200, amaun bercukai ialah RM1,000.

Sumber: HASiL — PR 5/2019, §6.2.

Kesan kepada majikan dan pekerja

• Majikan hendaklah membuat potongan cukai bulanan (MTD) ke atas perquisite mengikut Jadual (Peraturan 3) dalam bulan ia dibayar; persetujuan HASiL diperlukan jika gaji tidak cukup untuk menyerap MTD (§10).
• Majikan layak menuntut potongan bagi perbelanjaan perquisite di bawah s.33(1) (§11).
• Pekerja yang menerima perquisite daripada pihak ketiga (cth. tip pelanggan) mesti mengisytiharkannya: contoh rasmi — pelayan restoran menerima tip RM10,000 daripada pelanggan = perquisite bercukai (§5.3, Contoh 2).

Sumber: HASiL — PR 5/2019, §10, §11 dan §5.3.

Ingat

• Label "hadiah" tidak menentukan layanan — sebab pemberian yang menentukan (substance over label).
• Hadiah yang terbit daripada penggajian = perquisite → bercukai.
• Hadiah tulen untuk penghargaan peribadi → tidak bercukai.
• Pengecualian anugerah perkhidmatan lama RM2,000 (perenggan 25C Jadual 6) — sahkan amaun penuh terhadap Perintah Pengecualian Cukai Pendapatan 2009 [P.U.(A) 152/2009] sebelum menyebut jumlah lain.
• Perquisite dinilai pada nilai pasaran tolak amaun yang dibayar pekerja.
• MTD dikenakan ke atas perquisite pada bulan ia dibayar.

Soalan Lazim (FAQ)

S. Saya menerima hamper hari raya daripada majikan. Adakah ia bercukai? J. PR 5/2019 tidak menyatakan secara eksplisit; gunakan ujian §5.6/§5.7. Jika tiada kaitan dengan prestasi dan ia semata-mata penghargaan peribadi, ia mungkin hadiah tulen. Sahkan dengan HASiL atau penasihat cukai. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

S. Majikan memberi wang tunai RM10,000 kerana saya berjaya memperoleh kontrak. J. Ini perquisite bercukai (Contoh 4c PR 5/2019).

S. Saya menerima hadiah perkahwinan daripada majikan. J. Termasuk dalam contoh hadiah tulen §5.7 → tidak bercukai (tertakluk kepada keadaan).

S. Bagaimana jika saya perlu membayar sebahagian harga hadiah? J. Perquisite dinilai pada nilai pasaran tolak amaun yang anda bayar (§6.2).

Glosari

• Perquisite — manfaat/manfaat sampingan daripada penggajian yang bercukai di bawah s.13(1)(a) ACP.
• Hadiah tulen (pure gift) — hadiah semata-mata untuk penghargaan peribadi, tidak bercukai.
• Substance over label — prinsip bahawa keadaan sebenar mengatasi label.
• MTD — potongan cukai bulanan (Monthly Tax Deduction).
• YA — Tahun Taksiran.